Para calcular el rendimiento neto del trabajo, deberemos restarles a nuestros rendimientos íntegros las deducciones y reducciones. Los ingresos pueden ser salarios, prestaciones por desempleo, dietas, capital procedente de planes de pensiones u otras remuneraciones.
¿Qué es la reducción de rendimientos netos?
3.4.2 Cálculo del rendimiento neto
Con carácter general, el rendimiento neto se calcula por diferencia entre los ingresos computables y gastos deducibles, aplicando, con matices, la normativa del IS (se aplican los incentivos y estímulos a la inversión del IS).Son ingresos computables los derivados de las ventas, de la prestación de servicios, del autoconsumo y las subvenciones, entre otros.Son gastos deducibles los que, convenientemente justificados y registrados en la contabilidad o en los libros-registro obligatorios, se producen en el ejercicio de la actividad y son necesarios para la obtención de ingresos: suministros, consumo de existencias, gastos del personal, reparación y conservación, arrendamiento y amortizaciones por la depreciación efectiva de los elementos patrimoniales en funcionamiento.
A partir del 1 de enero de 2018 se considera gasto deducible para la determinación del rendimiento neto, los gastos de manutención del propio contribuyente en los que haya incurrido en el desarrollo de la actividad económica, siempre que se produzcan en establecimientos de restauración y hostelería y se abonen utilizando cualquier medio electrónico de pago, con los límites cuantitativos que se establecen para las dietas y asignaciones para gastos normales de manutención de los trabajadores.
El exceso sobre dichos importes no podrá ser objeto de deducción. Igualmente, a partir del 1 de enero de 2018, cuando el contribuyente afecte parcialmente su vivienda habitual al desarrollo de la actividad económica, los gastos de suministros de dicha vivienda, tales como agua, gas, electricidad, telefonía e Internet, serán deducibles en el porcentaje resultante de aplicar el 30 % a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior.
El rendimiento neto calculado se reducirá en un 30 % sobre los siguientes rendimientos netos -la cuantía máxima sobre la que se aplica la citada reducción es de 300.000 €/año-, cuando se imputen en un único periodo impositivo:
Los que tengan un período de generación superior a dos años. Los obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, entre otros, por:
Subvenciones de capital para la adquisición de elementos del inmovilizado no amortizables – solar o terreno-. Indemnizaciones y ayudas por cese de actividades económicas. Premios literarios, artísticos o científicos que no gocen de exención en este impuesto. Indemnizaciones percibidas en sustitución de derechos económicos de duración indefinida.
Además, para los contribuyentes que cumplan determinados requisitos (trabajadores autónomos económicamente dependientes o con un único cliente no vinculado) se establece una reducción del rendimiento neto de las actividades económicas acogidas al método de estimación directa -normal y simplificada- por importe, de 2.000 €.
3.700 € año para autónomos con rendimientos netos iguales o inferiores a 11.250 € siempre que no tengan otras rentas (excluidas exentas) superiores a 6.500 € y para aquellos cuyos rendimientos netos estén entre 11.250 y 14.450 € la reducción será de 3.700 € menos el resultado de multiplicar por 1,15625 la diferencia entre el rendimiento y 11.250 € año. 3.500 € año para personas con discapacidad que obtengan rendimientos netos derivados del ejercicio efectivo de estas actividades económicas aumentando a 7.750 € año si acreditan necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de discapacidad igual o superior al 65%.
Si no se cumplen los requisitos exigidos para la reducción anterior, los contribuyentes con rentas no exentas inferiores a 12.000 €, incluidas las de la actividad económica, pueden reducir el rendimiento neto de las actividades económicas en las siguientes cuantías:
1.620 € anuales, con rendimientos netos Iguales o inferiores a 8.000 € anuales. Si los rendimientos están entre 8.000,01 y 12.000 € anuales: 1.620 euros menos el resultado de multiplicar por 0,405 la diferencia entre las citadas rentas y 8.000 € anuales.
Esta reducción tiene dos límites:
Si además se perciben rendimientos del trabajo, esta reducción junto a reducción por rendimientos del trabajo no puede exceder de 3.700 €. El importe del rendimiento neto, no puede ser negativo como consecuencia de la aplicación de esta reducción.
Los contribuyentes que inicien el ejercicio de una actividad económica pueden reducir en un 20% el rendimiento neto positivo declarado con arreglo al método de estimación directa en sus dos modalidades, minorado en su caso por cualquiera de las reducciones anteriores, en el primer periodo impositivo en que el rendimiento neto sea positivo y en el periodo impositivo siguiente, siempre que la cuantía de los rendimientos netos sobre la que se aplica la citada reducción no supere 100.000 €/año.
Cuando con posterioridad al inicio de la actividad se inicia una nueva actividad sin haber cesado en el ejercicio de la primera, la reducción se aplica sobre los rendimientos netos obtenidos en el primer periodo impositivo en que los mismos sean positivos y en el periodo impositivo siguiente, a contar desde el inicio de la primera actividad.
La reducción no resulta de aplicación en el período impositivo en el que más del 50% de los ingresos del mismo procedan de una persona o entidad de la que el contribuyente haya obtenido rendimientos del trabajo en el año anterior a la fecha de inicio de la actividad.
¿Cómo calcular los rendimientos netos en 2022?
¿Qué son los rendimientos netos por los que se rige el nuevo sistema de cuotas de autónomos? – Las nuevas cuotas de autónomos se calcularán por los rendimientos netos de estos trabajadores o, lo que es lo mismo, por los ingresos reales, en un sistema que se recoge en 15 tramos de cotización.
- La reforma establece para los próximos tres ejercicios económicos un sistema que va a determinar las bases de cotización y las cuotas.
- Un cambio que será de forma gradual y que se va a revisar cada tres años.
- Pero, ¿qué son exactamente los rendimientos netos? Estos se calcularán deduciendo de los ingresos todos los gastos que se produzcan en el ejercicio de la actividad y necesarios para obtener más ingresos.
Por tanto, son los ingresos reales que obtiene el autónomo cuando se le quitan todos los gastos para seguir manteniendo su actividad y solvencia. Como se indica desde el portal Pymes y Autónomos, la fórmula para calcular los rendimientos netos es sencilla.
- Habrá que restar los ingresos obtenidos por la facturación del negocio menos los gastos deducibles incurridos a efectos del pago del IRPF,
- Estos gastos son los sueldos y salarios de los empleados, la Seguridad Social a cargo de la empresa, los gastos de manutención o los suministros, entre muchos otros.
Además, añaden que esta información se puede encontrar en la declaración de la renta a través del programa Renta Web. En 2022, por ejemplo, para un autónomo que cotice en el régimen de estimación directa, esta información aparecerá en las casillas 224 y 226.
Una vez obtenida la cifra, se divide entre 12 para calcular los rendimientos netos mensuales. Como novedad, el nuevo decreto-ley recoge una deducción adicional del 7% para los trabajadores por cuenta propia. Esta rebaja va a consistir en una deducción sobre la cantidad resultante que se considere rendimiento neto «y que sean gastos difícilmente justificables», como ha expresado Escrivá.
Un 3% sobre los rendimientos netos de los autónomos societarios.
¿Cómo calcular el rendimiento neto de un autónomo?
¿Cómo calcular la cuota que pagará un autónomo en 2023? – Siguiendo esta fórmula, se puede averiguar la cuota que pagará un autónomo en 2023 con el nuevo sistema, Para ello, habría que saber los rendimientos netos anuales de su actividad (ingresos menos gastos deducibles), sumarles todas las cuotas que ha pagado a la Seguridad Social durante el ejercicio y restarle un 7% o un 3%, en función de si se es persona física o societario.
- Una vez obtenida la cifra, se divide entre 12.
- El resultado es el rendimiento neto y en la tabla se puede saber la cuota que se va a abonar a la Seguridad Social.
- Por ejemplo: un autónomo persona física que tiene unos rendimientos netos de 23.500 euros anuales, que ha cotizado en 2022 por la base mínima.
Este profesional, según la fórmula de ingresos reales, pagaría en 2023 con el nuevo sistema: 320 euros/mensuales. Para averiguar esa cuota, lo que se ha hecho es sumarle a esos rendimientos netos de 23.500 euros, el pago de la cuota a la Seguridad Social durante todo un año.
Estos son 293 euros/mes por 12 meses = 3.516 euros anuales. Asimismo, y como es un autónomo persona física, hay que restarle el 7%. De tal forma, que se quedaría en 27.016 euros (los rendimientos más la cuota) menos 1.891,12 euros (del 7% que le corresponde a la reducción de gastos): esto daría 25.124,88 euros anuales de rendimiento real.
Esta cifra se divide entre 12 meses y da un resultado de 2.093,74 euros mensuales. Se puede ver en la tabla que este autónomo se encuadra en el tramo de ingresos entre 2.030 y 2.330 euros mensuales por lo que le corresponde una base de 1.045,75 euros/mes y una cuota de 320 euros/mes para 2023.
- Lo mismo deberá hacer en 2024 y en 2025.
- Si el autónomo no abonara la cuota correspondiente a sus rendimientos reales la Seguridad Social se lo reclamaría y debería abonarlo en un plazo de dos meses.
- Y si se excediera en la cotización, es decir, pagara una cuota superior a sus ingresos reales, la Tesorería se lo devolvería en un plazo de cuatro meses.
Los autónomos que en este momento ya estén cotizando por bases superiores podrán seguir haciéndolo en el futuro. Y aquellos que quieran subir sus bases, aunque sean mayores de 47 años, podrán elevarlas siempre que sus ingresos declarados se lo permitan.
¿Cómo calcular los rendimientos netos en 2022?
¿Qué son los rendimientos netos por los que se rige el nuevo sistema de cuotas de autónomos? – Las nuevas cuotas de autónomos se calcularán por los rendimientos netos de estos trabajadores o, lo que es lo mismo, por los ingresos reales, en un sistema que se recoge en 15 tramos de cotización.
La reforma establece para los próximos tres ejercicios económicos un sistema que va a determinar las bases de cotización y las cuotas. Un cambio que será de forma gradual y que se va a revisar cada tres años. Pero, ¿qué son exactamente los rendimientos netos? Estos se calcularán deduciendo de los ingresos todos los gastos que se produzcan en el ejercicio de la actividad y necesarios para obtener más ingresos.
Por tanto, son los ingresos reales que obtiene el autónomo cuando se le quitan todos los gastos para seguir manteniendo su actividad y solvencia. Como se indica desde el portal Pymes y Autónomos, la fórmula para calcular los rendimientos netos es sencilla.
Habrá que restar los ingresos obtenidos por la facturación del negocio menos los gastos deducibles incurridos a efectos del pago del IRPF, Estos gastos son los sueldos y salarios de los empleados, la Seguridad Social a cargo de la empresa, los gastos de manutención o los suministros, entre muchos otros.
Además, añaden que esta información se puede encontrar en la declaración de la renta a través del programa Renta Web. En 2022, por ejemplo, para un autónomo que cotice en el régimen de estimación directa, esta información aparecerá en las casillas 224 y 226.
Una vez obtenida la cifra, se divide entre 12 para calcular los rendimientos netos mensuales. Como novedad, el nuevo decreto-ley recoge una deducción adicional del 7% para los trabajadores por cuenta propia. Esta rebaja va a consistir en una deducción sobre la cantidad resultante que se considere rendimiento neto «y que sean gastos difícilmente justificables», como ha expresado Escrivá.
Un 3% sobre los rendimientos netos de los autónomos societarios.
¿Qué es el rendimiento neto reducido del capital inmobiliario?
Manual práctico de Renta 2020 El rendimiento neto reducido del capital inmobiliario correspondiente a cada uno de los inmuebles productores de dichos rendimientos es, con carácter general, el resultado de practicar sobre el rendimiento neto las reducciones que correspondan de las anteriormente comentadas.
Rendimiento neto correspondiente al arrendamiento o cesión del inmueble, una vez aplicadas sobre el mismo, en su caso, las reducciones que procedan de las anteriormente comentadas. El rendimiento mínimo computable por el citado inmueble en caso de parentesco.
Ejemplo: Don S.P.T. ha tenido arrendados durante todo el año un local comercial y dos viviendas de su propiedad, ascendiendo los respectivos ingresos íntegros y gastos deducibles del ejercicio 2020 a las siguientes cantidades:
| Información | Vivienda 1 | Vivienda 2 | Local |
|---|---|---|---|
| Ingresos íntegros | 6.865,00 | 7.980,00 | 10.230,00 |
| Reparación y conservación | 2.150,00 | 9.210,00 | 5.890,00 |
| Tributos, recargos y tasas ( IBI ) | 500,00 | 900,00 | 350,00 |
| Comunidad de propietarios | 580,00 | 1.385,00 | 540,00 |
| Amortización del bien inmueble (*) | 200,00 | 300,00 | 320,00 |
*) Las cantidades destinadas a la amortización de los inmuebles se han calculado aplicando el 3% del valor catastral de los inmuebles. (Volver) Determinar el rendimiento neto reducido del capital inmobiliario correspondiente al ejercicio 2020. Solución: 1. Determinación del rendimiento neto del capital inmobiliario de los inmuebles arrendados.
| Información | Vivienda 1 | Vivienda 2 | Local |
|---|---|---|---|
| Ingresos íntegros | 6.865,00 | 7.980,00 | 10.230,00 |
| Reparación y conservación | 2.150,00 | 7.980,00 (1) | 5.890,00 |
| Tributos, recargos y tasas (IBI) | 500,00 | 900,00 | 350,00 |
| Comunidad de propietarios | 580,00 | 1.385,00 | 540,00 |
| Amortización del bien inmueble | 200,00 | 300,00 | 320,00 |
| Rendimiento neto | 3.435,00 | –2.585,00 | 3.130,00 |
2. Reducción sobre los rendimientos derivados del arrendamiento de las viviendas 1 y 2:
| Información | Vivienda 1 | Vivienda 2 |
|---|---|---|
| Rendimiento neto | 3.435,00 | –2.585,00 |
| Reducción del artículo 23.2 Ley IRPF | 2.061,00 | 0,00 (2) |
| Rendimiento neto reducido | 1.374,00 | –2.585,00 |
3. Suma de rendimientos netos reducidos del capital inmobiliario: = 1.919,0 Notas al ejemplo: (1) El importe total a deducir por los gastos de reparación y conservación de la «vivienda 2» no puede exceder de la cuantía de los rendimientos íntegros obtenidos por dicha vivienda.
El exceso (9.210 – 7.980 = 1.230) podrá deducirse en los cuatro ejercicios siguientes, sin que la deducción pueda superar, conjuntamente con los gastos por estos mismos conceptos correspondientes a cada uno de estos años, de la cuantía de los rendimientos íntegros obtenidos por el alquiler de dicha vivienda.
(Volver) (2) La reducción del 60 por 100 se aplica en el supuesto de que el rendimiento neto derivado de la vivienda sea positivo, por lo que en este caso al ser rendimiento neto derivado del inmueble o derecho sea negativo la reducción no será aplicable.
¿Qué son los rendimientos netos?
¿Qué son los rendimientos netos por los que se rige el nuevo sistema de cuotas de autónomos? – Las nuevas cuotas de autónomos se calcularán por los rendimientos netos de estos trabajadores o, lo que es lo mismo, por los ingresos reales, en un sistema que se recoge en 15 tramos de cotización.
La reforma establece para los próximos tres ejercicios económicos un sistema que va a determinar las bases de cotización y las cuotas. Un cambio que será de forma gradual y que se va a revisar cada tres años. Pero, ¿qué son exactamente los rendimientos netos? Estos se calcularán deduciendo de los ingresos todos los gastos que se produzcan en el ejercicio de la actividad y necesarios para obtener más ingresos.
Por tanto, son los ingresos reales que obtiene el autónomo cuando se le quitan todos los gastos para seguir manteniendo su actividad y solvencia. Como se indica desde el portal Pymes y Autónomos, la fórmula para calcular los rendimientos netos es sencilla.
- Habrá que restar los ingresos obtenidos por la facturación del negocio menos los gastos deducibles incurridos a efectos del pago del IRPF,
- Estos gastos son los sueldos y salarios de los empleados, la Seguridad Social a cargo de la empresa, los gastos de manutención o los suministros, entre muchos otros.
Además, añaden que esta información se puede encontrar en la declaración de la renta a través del programa Renta Web. En 2022, por ejemplo, para un autónomo que cotice en el régimen de estimación directa, esta información aparecerá en las casillas 224 y 226.
Una vez obtenida la cifra, se divide entre 12 para calcular los rendimientos netos mensuales. Como novedad, el nuevo decreto-ley recoge una deducción adicional del 7% para los trabajadores por cuenta propia. Esta rebaja va a consistir en una deducción sobre la cantidad resultante que se considere rendimiento neto «y que sean gastos difícilmente justificables», como ha expresado Escrivá.
Un 3% sobre los rendimientos netos de los autónomos societarios.
