Para calcular el IVA intracomunitario de las transacciones de compra, debe tener dos códigos de impuestos que tengan el mismo porcentaje de impuestos. Sin embargo, un código debe tener un porcentaje de impuestos positivo, y el otro código debe tener un porcentaje de impuestos negativo.
¿Cómo funciona el IVA en el comercio intracomunitario?
1. Qué es el IVA intracomunitario – Si eres un autónomo que realiza operaciones de importación o exportación con clientes o proveedores de la Unión Europea, debes saber que las compras y ventas de mercancías y las prestaciones de servicios entre empresas de la UE están sometidas a un sistema especial de tributación del IVA, Debes tener muy en cuenta:
- Las entregas intracomunitarias están exentas de IVA, Son aquellas ventas de bienes que se transportan desde España a otros países de la UE. Por tanto, no se repercute IVA en la factura.
- No está sujeta a IVA la prestación de servicios a clientes de otros países de la UE, debido a que no están localizados en el territorio en el que se aplica el impuesto. Así que, tampoco es necesario repercutir IVA en la factura.
- Mientras que las adquisiciones intracomunitarias (compra de bienes de otros países de la UE) sí que están sujetas al IVA, a través de un mecanismo de «autorepercusión» por el destinatario (repercute y soporta IVA simultáneamente).
¡Y no lo olvides! Desde el 1 de julio, cuando la venta sea a particulares que se consideren consumidores finales, la venta tributa en el país de destino cuando se supere en el año precedente o en curso el umbral de 10.000 euros establecido para las ventas a distancia más los servicios digitales prestados a clientes de otros Estados miembros distintos de España.
¿Quién paga el IVA en las operaciones intracomunitarias?
Compras intracomunitarias – Del mismo modo, las compras realizadas a proveedores de la Unión Europea, están sujetas a una normativa :
- El comprador tiene que pagar el IVA;
- El modelo 303 de cada trimestre es el documento que se utiliza para pagar ese IVA. Estas compras de bienes o servicios se reflejan en las casillas 10 y 11;
- El modelo 349, que también detalla las compras. Las facturas de los proveedores no llevan IVA pero es obligatorio aplicar el impuesto de valor añadido correspondiente en la liquidación trimestral, Se aplica el de España.
¿Cómo se calcula el IVA de importación España?
Esta base se calcula sumando el valor en aduana, el arancel de importación, las tasas portuarias y la descarga. Aplicar el porcentaje de IVA. El último paso es multiplicar la base del IVA por el porcentaje del mismo, que da como resultado final el impuesto final de la importación.
¿Cuando están exentas las entregas intracomunitarias?
Por este motivo están exentas de IVA español las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas a un país miembro de la UE cuando el adquirente sea un empresario o profesional, identificado a efectos del IVA en un Estado miembro distinto de España.
¿Cómo queda el IVA con el Brexit?
Entregas de bienes – La salida de Reino Unido de la Unión Europea una vez finalizado el período transitorio (1 de enero de 2021) supone, entre otras cuestiones, que los flujos de mercancías entre España y Reino Unido dejarán de tener la consideración de operaciones intracomunitarias para pasar a estar sujetos a formalidades aduaneras.
Esto implica, en el caso de la entrada de mercancías en el territorio de aplicación del IVA español (Península y Baleares) procedentes de Reino Unido, la liquidación del IVA en el momento de la importación por la Aduana, salvo que la empresa opte por el pago del IVA diferido. Para ello deberá presentar el IVA mensualmente.
En el caso de que el periodo de declaración fuera trimestral, podrá cambiarse a mensual mediante la inscripción en el Registro de devolución mensual (REDEME). En este caso, la empresa quedará obligada al Suministro Inmediato de Información (SII). La base imponible del IVA en la importación es el Valor en Aduana añadiendo los siguientes conceptos en cuanto no estén comprendidos en el mismo:
Los impuestos, derechos, exacciones y demás gravámenes que se devenguen con motivo de la importación, salvo el IVA Los gastos accesorios, como las comisiones y los gastos de embalaje, transporte y seguro que se produzcan hasta el primer lugar de destino de los bienes en el interior de la Comunidad.
Las mercancías que sean transportadas desde el territorio de aplicación del IVA español (Península y Baleares) al Reino Unido serán exportaciones y estarán exentas de IVA. En el caso de que el empresario español efectúe entregas de bienes a particulares ingleses no será de aplicación el régimen de ventas a distancia.
- Los intercambios de mercancías con Irlanda del Norte tendrán el mismo tratamiento que los efectuados con un Estado miembro de acuerdo con el protocolo Irlanda-Irlanda del Norte.
- Este tratamiento no se extiende a los servicios.
- Movimientos de mercancías desde el Reino Unido a los 27 Estados miembros en el momento de la retirada: Para evitar una doble tributación, las mercancías cuyo transporte desde Reino Unido a uno de los 27 Estados miembros se inicie antes del 1 de enero de 2021 y lleguen a su destino con posterioridad a dicha fecha, deberán presentarse ante la Aduana pero no tributarán como importación sino como adquisición intracomunitaria, teniendo que incluirse en los estados recapitulativos (modelo 349 en el caso de España).
Las autoridades aduaneras podrán requerir al importador la prueba del inicio del transporte antes del 1 de enero de 2021 mediante los documentos de transporte.
¿Cuándo declarar operaciones intracomunitarias?
3. Plazos presentación del modelo 349 – El modelo 349 debe presentarse mensualmente durante los 20 primeros días naturales del mes inmediatamente posterior al correspondiente periodo mensual. A continuación te detallamos los plazos regulares de presentación del modelo 349 y los supuestos:
- Presentación mensual: Si el total de las operaciones intracomunitarias asciende a más de 50.000 euros,
- Presentación bimestral: Cuando al terminar el segundo mes de un trimestre el importe de las operaciones intracomunitarias supere los 100.000 euros,
- Presentación trimestral: En el caso de que el cómputo general de las entregas de bienes y prestaciones de servicios no rebase los 50.000 euros,
¿Cómo se determina el cálculo del IVA cuando la actividad es importación?
Determinación de la base del IVA en importaciones
| Autor | E. Campero Guerrero; J. Pérez Chavez; R. Fol Olguin |
Contenidos
- Caso 1 Planteamiento DeterminaciÛn de la base para calcular el IVA, por la importaciÛn definitiva a MÈxico de un bien tangible.
- Caso 2 Planteamiento DeterminaciÛn de la base del IVA, por el retorno a MÈxico de bienes exportados temporalmente, cuando durante su estancia en el extranjero se realizaron a dichos bienes, reparaciones, adiciones y mejoras que incrementaron su valor.
- Caso 3 Planteamiento DeterminaciÛn de la base del IVA, por la importaciÛn de desperdicios obtenidos en la reparaciÛn o transformaciÛn en el extranjero de bienes que habÌan sido exportados temporalmente.
- Caso 4 Planteamiento DeterminaciÛn de la base del IVA, por importaciones temporales al convertirse en definitivas, cuando quienes realizan las operaciones son maquiladoras o empresas que cuentan con programas de exportaciÛn autorizados por la SecretarÌa de EconomÌa.
Caso 1 Planteamiento DeterminaciÛn de la base para calcular el IVA, por la importaciÛn definitiva a MÈxico de un bien tangible
- DATOS
- Valor en aduana de las mercancÌas 5,000
- Impuesto general de importaciÛn pagado 300
- Otros grav·menes que se deben pagar en la importaciÛn 100
- FORMULA
1o. Para determinar la base para calcular el IVA por la importaciÛn de bienes tangibles.
- Valor en aduana de las mercancÌas
- (+) Impuesto general de importaciÛn pagado
- (+) Otros grav·menes que se deben pagar en la importaciÛn
- (=) Base para calcular el IVA por la importaciÛn de bienes tangibles
- SUSTITUCION
1o. DeterminaciÛn de la base para calcular el IVA por la importaciÛn de bienes tangibles.
- Valor en aduana de las mercancÌas 5,000
- (+) Impuesto general de importaciÛn pagado 300
- (+) Otros grav·menes que se deben pagar en la importaciÛn 100
- (=) Base para calcular el IVA por la importaciÛn de bienes tangibles 5,400
- COMENTARIOS
- La base sobre la que se calcular· el IVA se obtiene de sumar al valor en aduana que haya tenido el bien importado, el impuesto general de importaciÛn y los dem·s grav·menes que se deban pagar para realizar la introducciÛn de los bienes a MÈxico.
- Como regla general, el valor de las mercancÌas en aduana est· integrado por el precio pagado directa o indirectamente por los bienes, por el importador al vendedor, adem·s de una serie de gastos que dependiendo de las circunstancias de la operaciÛn pueden o no adicionarse al precio pagado.
- Con algunas variantes puede decirse que para que el precio pagado por las mercancÌas sea igual al valor en aduana, debe cumplirse con lo siguiente:
Los suscriptores pueden acceder a la versión informada de este caso.
¿Cuánto se paga de IVA en importaciones?
Así se calcula el impuesto a pagar por importación de mercancías 
Las compras en línea se disparan en noviembre en Guatemala por el Black Friday y Cyber Monday, la SAT recomendó a los usuarios utilizar couriers autorizados. (Foto Prensa Libre: Twitter SATGT) Además, la entidad recaudadora recomendó a los usuarios no arriesgar su mercancía al utilizar empresas de courier no autorizadas porque pueden ser decomisadas o retenidas por tiempo indefinido.
El impuesto de importación a pagar se calcula de acuerdo al precio final del producto (no por peso), en promedio el impuesto es del 27% (IVA + DAI) sobre el valor total de la mercancía. La SAT advirtió que el impuesto NO se puede calcular de acuerdo al peso, y señalaron que si su proveedor de servicios de courier lo hace sus productos podrían ser demorados o en el peor de los casos decomisados.
https://twitter.com/SATGT/status/1058403371776991233 https://twitter.com/SATGT/status/1058403371776991233 A continuación encontrará la lista de couriers autorizados que la SAT actualiza diariamente:
¿Cómo saber si una factura es intracomunitaria?
Se trata de las facturas entre empresas que realizan operaciones en otros países de la Unión Europea. Cuando una empresa o un autónomo comercializa sus productos o servicios en otros países de la Unión Europea debe emitir lo que se denomina una factura intracomunitaria.
¿Qué pasa si no presento el 349?
Presentar el modelo fuera de plazo supone una sanción o un requerimiento dependiendo de quién se de cuenta del retraso. La sanción consistirá en una multa fija de 20 € por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma persona o entidad con un mínimo de 300 € y un máximo de 20.000 €.
¿Cuando hay obligacion de presentar 349 mensual?
Plazos de presentación Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias Presentación con periodicidad MENSUAL
Plazo de presentación: durante los veinte primeros días naturales del mes inmediato siguiente al correspondiente período mensual, salvo la correspondiente al mes de julio, que podrá presentarse durante el mes de agosto y los veinte primeros días naturales del mes de septiembre, y la correspondiente al mes de diciembre, que deberá presentarse durante los 30 primeros días naturales del mes de enero.
Presentación con periodicidad TRIMESTRAL
Plazo de presentación: durante los veinte primeros días naturales del mes inmediato siguiente al correspondiente período trimestral, salvo la del último trimestre del año, que deberá presentarse durante los treinta primeros días naturales del mes de enero.
En aquellos supuestos en que por razones de carácter técnico no fuera posible efectuar la presentación a través de Internet en el plazo reglamentario de declaración, dicha presentación podrá efectuarse durante los cuatro días naturales siguientes al de finalización de dicho plazo. : Plazos de presentación
¿Qué es el TVA intracomunitario?
▷ IVA Intracomunitario【¿Qué es y Cómo Funciona?】
- Hablamos de IVA intracomunitario para referirnos a las operaciones de compra o adquisición de bienes y servicios que se producen entre una empresa residente en un país de la Unión Europea y un adquirente (empresa o no) en otro país de la UE.
- La normativa aplicable es la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido y Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006
- El lugar de realización de la operación de compra o venta es el de llegada de la expedición o transporte con destino al comprador cuando dicho lugar esté en un territorio de aplicación del impuesto.
- Si el adquirente no es empresario se considerará que la operación se ha realizado en el territorio de aplicación del cuando la expedición comience en el mismo.
- En todo caso se facturarán en España si el transportista es profesional y el adquirente haya comunicado al vendedor el número de identificación de la Administración Española.
- La base imponible a aplicar será el precio de los bienes y servicios, así como recargos y otros impuestos indirectos que, según la legislación, formen parte de dicha base imponible.
- Igualmente, los sujetos pasivos del impuesto son quienes realicen las operaciones en los mismos términos que la legislación nacional.
- Por lo tanto, cuando un empresario o profesional español vende a un empresario o profesional o a un particular de otro estado miembro de la UE tiene las mismas obligaciones formales que en las operaciones interiores y deberá liquidar el Impuesto de la misma manera que en éstas.
- Deberá, por lo tanto, hacer factura dejando claro en ella si el comprador es o no empresario o profesional, así como la naturaleza del bien o servicio que se vende.
- En este caso el receptor de la factura que, por ello, paga el IVA soportado puede deducírselo como tal según la normativa nacional de su país.
¿Quién debe presentar 349 mensual?
¿Quién debe presentar el Modelo 349? – Está obligado a presentar el Modelo 349 de la AEAT cuando compre o venda bienes o servicios a otro país de la UE, es decir, estas operaciones deben haber sido realizadas a un profesional o empresa ubicado en un estado miembro de la Unión Europea.
¿Qué es IVA intracomunitario en contabilidad?
El IVA intracomunitario alude a las normas sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido ( IVA ) que se han de aplicar en las transacciones comerciales entre países de la Unión Europea.
¿Cómo se aplica el IVA en las exportaciones?
¿Cómo se aplica el IVA en México a las exportaciones? – De acuerdo con el Sistema de Administración Tributaria (SAT), las empresas residentes en el país no pagan IVA por la exportación de bienes y servicios, Sin embargo, existen exenciones que brindan mayor privilegio a unas empresas exportadoras que a otras. 
¿Cómo funciona el IVA en las exportaciones?
Exportaciones Las exportaciones se encuentran exentas del pago del IVA. Por tanto, el vendedor internacional o exportador no habr de repercutir IVA en la operacin y, al tratarse de una exencin plena, s podr deducirse el IVA soportado en las adquisiciones efectuadas para la realizacin del bien o prestacin del servicio. Exportaciones de Bienes:
| RECUERDE QUE: |
| Las ventas con destino a Canarias, Ceuta o Melilla tambin son exportaciones de bienes, por lo que estn exentas de IVA y se tienen que documentar va Documento nico Administrativo (DUA). |
Las exportaciones son las salidas o entregas de bienes que se van a efectuar desde un Estado miembro de la Unin Europea (en nuestro caso desde la Pennsula o Islas Baleares) con destino a terceros pases no comunitarios, Por tanto, estaremos realizando exportaciones de bienes cuando vendamos nuestra mercanca a adquirentes situados fuera de la UE, ya sean empresarios, profesionales o particulares.
Que se produzca la salida efectiva del territorio comunitario de los bienes objeto de exportacin. Esta expedicin se podr justificar mediante la factura de venta, el documento de transporte o el DUA de exportacin (Documento nico Administrativo). Que los bienes salgan del territorio comunitario en un plazo mximo de tres meses,
Aunque no se repercuta IVA por estar exentas, las exportaciones de bienes deben incluirse en la casilla 60 del modelo 303 y en la casilla 104 del modelo 390, Las mercancas que salen al exterior (fuera de la Unin Europea) han de pasar necesariamente por la aduana fiscal de salida, lo que hace necesario disponer de un nmero EORI, nico en toda la UE, para poder realizar trmites aduaneros.
El EORI se asigna de oficio a operadores econmicos establecidos en el territorio comunitario cuando van a realizar por prinera vez operaciones de exportacin o importacin. En el caso de sucursales y establecimientos permanentes de entidades no residentes, tendrn que solicitarlo si desean realizar operaciones aduaneras.
Los particulares, que a ttulo personal pueden realizar importaciones, no estn obligados a tener un EORI hasta que realicen cinco operaciones, momento en el que tambin tendrn que solicitarlo expresamente. Exportaciones de Servicios: Las prestaciones de servicios cuyos destinatarios estn situados en un pas tercero fuera de la Unin Europea, as como en los territorios de Canarias, Ceuta o Melilla, tambin estarn exentas del IVA siempre que el consumo o la realizacin efectiva no se produzca dentro de la Pennsula o Islas Baleares.
Al tratarse de servicios y por tanto no requerir de transporte o envo no se tienen que formalizar a travs del documento nico administrativo (DUA). Ser suficiente con la expedicin de la factura sin IVA. Aunque no se repercuta IVA por estar exentas, las exportaciones de servicios deben incluirse en la casilla 61 del modelo 303 y en la casilla 110 del modelo 390,
– Asiento contable de una exportacin de bienes, – Tratamiento contable del IVA en las exportaciones, – Tratamiento fiscal y contable de las operaciones triangulares, – Art.21 Ley 37/1992 LIVA. Exenciones en las exportaciones de bienes. – Art.9 RD 1624/1992 LIVA.
- Exenciones relativas a las exportaciones.
- Consulta Vinculante V1719-19 DGT.
- Exencin de IVA por operacin con rappels con empresa de Ceuta.
- Consulta Vinculante V0806-13 DGT.
- Exencin de mediaciones en operaciones de exportacin y transporte.
- Consulta Vinculante V2338-10 DGT.
- Operaciones realizadas con empresa canaria.
Consulta Vinculante V0957-98 DGT. Exportacin de bienes. Siguiente: Importaciones de bienes Queda terminantemente prohibida la reproduccin total o parcial de los contenidos ofrecidos a travs de este medio, salvo autorizacin expresa de RCR. As mismo, queda prohibida toda reproduccin a los efectos del artculo 32.1, prrafo segundo, Ley 23/2006 de la Propiedad intelectual.
