Se trata de aquellos productos y servicios que no se contemplan en la LIVA y son todos los actos que, de acuerdo a las definiciones contenidas en ella, no sean enajenación, prestación de servicios, uso o goce temporal ni importación.
¿Qué son las actividades no objeto?
Por Julián Villegas Sol, Abogado. Con fecha 12 de noviembre de 2021, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el paquete de reformas fiscales previsto para el ejercicio de 2022, mismo que entró en vigor a partir del 1° de enero de 2022. Uno de los aspectos que contempla dicha reforma es incorporar el tratamiento jurídico para los actos o actividades no objeto para el Impuesto al Valor Agregado («IVA»).
En este artículo analizaré, los alcances y consecuencias en materia fiscal que tiene la reforma en comento, especialmente, en lo que refiere al acreditamiento del IVA. Palabras clave: Acreditamiento, Actos o Actividades No Objeto, Impuesto al Valor Agregado, Territorio Nacional, Cadena Productiva, Impuesto Trasladado, Comprobantes Fiscales.I.
ELEMENTOS ESENCIALES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. El Impuesto al Valor Agregado («IVA») es un impuesto de tipo indirecto que grava el valor que se añade o agrega en las distintas etapas de la cadena productiva o de comercialización, hasta llegar al consumidor final, a quien se le traslada y paga el IVA causado.
Es un impuesto de tipo indirecto porque si bien se obliga a su pago y entero a un sujeto de derecho, este se traslada a un sujeto económico diverso que será quien adquiera los bienes, o reciba los servicios, o los que usen o gocen temporalmente, quien terminará resintiendo en su patrimonio la causación del impuesto,
En este sentido, el acreditamiento es la forma en la que el IVA logra gravar únicamente el valor que se añade o agrega en cada etapa de la cadena productiva o de comercialización, lo que lo diferencia de un mero impuesto a las ventas. Así pues, la mecánica del acreditamiento consistente en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a los valores señalados en la Ley del Impuesto al Valor Agregado («LIVA») de la tasa que corresponda según sea el caso en específico,
Ahora bien, la propia LIVA nos da una definición de que se debe entender por impuesto acreditable, el cual define como el impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto que él hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios, en el mes de que se trate,
En ese orden, el contribuyente al final de la cadena de producción podrá celebrar 3 diferentes tipos de actos o actividades, a saber: (i) actos o actividades gravadas ; (ii) actos o actividades exentas ; o bien (iii) actos o actividades no objeto, Las cuales resultan de toral trascendencia dado que dependiendo el tipo de acto o actividad que celebren será la mecánica de acreditamiento que deberá seguirse en el caso concreto.
- Si el IVA trasladado corresponde a bienes y servicios que son utilizados exclusivamente en actividades gravadas a la tasa del 16%, o bien, del 0%, el impuesto será acreditable al 100%.
- Si el IVA trasladado corresponde a bienes y servicios que son utilizados exclusivamente en actividades exentas, el impuesto no será acreditable.
- Si el IVA trasladado corresponde a bienes y servicios que son utilizados de forma conjunta en actividades exentas y en actividades gravadas al 16% o 0%, el acreditamiento sólo procederá en la proporción en la que el valor de las actividades gravadas represente en el valor de la actividades gravadas y exentas.
A esto, se le conoce en la doctrina como «coeficiente de acreditamiento» o «factor de prorrateo», que es aquel porcentaje sobre el IVA que se trasladó al contribuyente que resultará procedente en acreditar, de conformidad con el porcentaje de actividades gravadas que se hayan realizado.
¿Qué es la actividad no objeto de IVA?
C832 Beneficio Actualmente existen bienes o servicios que no son objetos de IVA (Similares a un producto exento). En el Anexo 20 3.2 y anteriores los productos exentos no se incluían en el XML, pero en la versión 3.3 los productos exentos se deben de incluir en el XML en la sección de Impuestos de cada concepto especificando que es exento, pero los productos que no son objetos de IVA no deben de incluirse.
- No objeto de IVA no debe de confundirse con las operaciones que estén exentas o tengan tasa 0%.1,
- Existen actos o actividades que no son objeto del IVA como son las operaciones que se realicen en el extranjero.
- El artículo 1 de la Ley del IVA considera como objeto del IVA los actos o actividades que se realicen en territorio nacional, por lo que si un contribuyente del IVA enajena bienes en el extranjero no causará IVA por no ser objeto del mismo.2,
Otro caso que no es objeto del IVA son las indemnizaciones que pagan las instituciones de seguros cuando ocurren los siniestros. La indemnización no es objeto del IVA porque el IVA se causa por la prima, ya que mediante esta contraprestación la empresa aseguradora se obliga a resarcir un daño o a pagar una suma de dinero al verificarse la eventualidad prevista en el contrato.3,
Los sueldos son no objetos de la Ley del IVA, pues el articulo 14 expresamente manifiesta que no son considerados servicios independientes.4, En el plano empresarial, podemos tener ingresos no objeto de IVA cuando obtenemos algún premio de algún sorteo. Configuración En los catálogos de productos, servicios y paquetes, permitirá que los impuestos de los productos se puedan especificar con IVA, Exento o no objetos de IVA.
IVA Al dejar desmarcada la casilla el producto manejará IVA. Exento de IVA Al marcar la casilla y la palomita este en negro, el producto será exento de IVA. No objeto de IVA Al marcar la casilla y la palomita este en gris, el producto será no objeto de IVA. Al capturar un documento los productos que sean exentos o no objetos de IVA, no se calculará dicho impuesto. En el XML visualizaremos que los impuestos trasladados solamente se mostrará en correspondiente al producto que si tiene IVA.
¿Que no está sujeto a IVA?
Una persona que trabaja por cuenta propia debe familiarizarse con ciertos términos de carácter legal que pueden aparecer en los documentos mercantiles y en las comunicaciones con la Agencia Tributaria, Dos de esos términos son » exento» y «no sujeto»,
- LECTURA RECOMENDADA: Las obligaciones de los sujetos pasivos del IVA Ambos vocablos tienen una parte de significado común, puesto que implican que una operación determinada no tiene que pagar un tributo,
- Sin embargo, conviene detenerse a analizar los matices que los diferencian.
- El término no sujeto significa que el impuesto no es aplicable a la operación que se realiza,
Vamos a verlo con un ejemplo: la venta de un vehículo entre particulares es una operación no sujeta a IVA, ya que el IVA tan sólo se da cuando el que la promueve es un profesional o empresario. El término exento significa que la operación de que se trate sí está incluida en el ámbito de aplicación del impuesto, pero, por un motivo legal, se le exime de su pago,
- Si seguimos en el ámbito del IVA, veremos que esto se cumple en determinadas prestaciones de servicios, como las de carácter sanitario.
- La actividad de dentista, por ejemplo, está sujeta a IVA porque cumple con las condiciones que determinan este hecho: la realiza un profesional en el ámbito de su actividad económica, es a título oneroso y se encuentra dentro del marco espacial de aplicación del impuesto.
Las prestaciones de servicios exentas se incluyen en el modelo 347 de operaciones con terceros, aunque no devengue IVA. Las no sujetas no se incluyen, La importancia de distinguir estos dos tipos de encuadre se ve más clara, por ejemplo en el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales o en el de Sucesiones y Donaciones. 
¿Cuáles son las operaciones no sujetas?
1. No sujeción a IVA: concepto – En una operación no sujeta a IVA el impuesto no es aplicable. Esta no autorrepercusión se debe a que l a operación no supone un hecho imponible del IVA conforme a lo indicado en el artículo 7 de la Ley de IVA, En este artículo se detallan las doce operaciones no sujetas a IVA que más adelante veremos.
- En definitiva, la operación no da lugar al nacimiento de la obligación de tributar por el impuesto.
- La no aplicación del IVA también se da en el caso de operaciones exentas, sin embargo, no hay que confundir las operaciones no sujetas con las operaciones exentas pues atiende a dos conceptos diferentes,
Mientras que en las operaciones no sujetas a IVA no se da el hecho imponible, las operaciones exentas están sujetas al impuesto porque sí constituyen un hecho imponible del IVA pero es la normativa la que establece la exención. Si quieres saber más sobre la exención de IVA consulta nuestro artículo sobre operaciones exentas de IVA y su gestión fiscal.
¿Qué significa exento o no sujeto?
Llama la atención la batalla que afrontamos simplemente con la mera comprensión de la terminología o la lengua de los impuestos. Tres de estos términos son no sujeto, exento y deducción fiscal. Todos las empresas y autónomos deben familiarizarse con estos términos y tener claras cuáles son sus diferencias.
A través de este artículo vamos a solventar todas las posibles dudas al respecto. En todos los casos, el objetivo es incentivar un determinado comportamiento de los ciudadanos y empresas o bien evitar una mayor tributación efectiva por determinados conceptos pero son conceptos diferentes con consecuencias diferentes.
No sujeto El término no sujeto significa que el impuesto no es aplicable a la operación que se realiza. Vamos a verlo con un ejemplo: la venta de un vehículo entre particulares es una operación no sujeta a IVA, ya que el IVA tan sólo se da cuando el que la promueve es un profesional o empresario.
Exención fiscal El término exento significa que la operación de que se trate sí está incluida en el ámbito de aplicación del impuesto, pero, por un motivo legal, se le exime de su pago. En el impuesto sobre bienes inmuebles, están exentos los bienes que sean propiedad de la Cruz Roja, el legislador establece una disposición que lo libera de tributación.
Los vocablos exento y no sujeto significan ambos que no hay obligación de pago. Es muy importante distinguir entre no sujeto y exento Cuando una operación no está sujeta a un impuesto, no hay obligación de presentarlo. Sin embargo, no ocurre lo mismo en las obligaciones exentas.
- Hay casos en los que la exención no exime de esta obligación.
- Por ejemplo, cuando se realiza una aportación de capital a una S.L., sí que estamos en la obligación de presentar el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
- Esto se hace de manera meramente informativa ya que el resultado a pagar es cero al encontrarse exenta la operación.
Hay que tener muy en cuenta que, la falta de presentación del impuesto en este caso, puede llevar aparejada una sanción. Deducción fiscal Sin embargo, las deducciones fiscales son derechos que tienen los contribuyentes de disminuir ciertos gastos a los ingresos, generalmente los gastos indispensables para obtener los ingresos.
- Al reducir los ingresos, se reduce la cuota a pagar y, también el tipo efectivo.
- Son, por tanto, beneficios fiscales que aminoran la cuota de un tributo y que se establecen con la finalidad de incentivar las inversiones.
- Las deducciones son muy importantes para las empresas ya que permiten disminuir de los ingresos obtenidos, aquellos gastos que se realicen en el ejercicio de su actividad y para obtener su fin como negocio.
De esta forma, pagará el tributo sólo por la diferencia.
¿Qué es no sujeto?
No sujeto – Una operación o situación no sujeta es aquella en la que el sujeto pasivo no realiza el hecho imponible y que, por tanto, no genera obligación tributaria. La ley de cada impuesto define cuál es su hecho imponible y, para que no queden dudas, especifica los supuestos de no sujeción. Varios ejemplos:
Una herencia no está sujeta a IVA, puesto que no se realiza su hecho imponible (no se trata de una entrega a título oneroso). En el artículo 7 de la Ley 37/1992 sobre el IVA se enumeran los casos de no sujeción. Por citar uno: » Las entregas gratuitas de muestras de mercancías sin valor comercial estimable, con fines de promoción de las actividades empresariales o profesionales.» Una donación tampoco está sujeta a IRPF, pues el sujeto pasivo (el que la recibe) no realiza el hecho imponible del IRPF. Aunque sí el que dona, que tributará IRPF por la ganancia o pérdida patrimonial que le suponga la donación.
¿Cuáles son las actividades no gravadas?
Operaciones que no son objeto del IVA – Son aquellas operaciones donde la Ley específicamente indica que no son objeto del IVA. El artículo 2 de la Ley 843, por ejemplo, dice: No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los intereses generados por operaciones financieras, entendiéndose por tales a los créditos otorgados o depósitos recibidos por las entidades financieras () Las operaciones que no son objeto del IVA no emiten factura por el IVA.
