Conocemos a la retención en la fuente IVA como la obligación que el comprador de un bien o servicio tiene de retener cierto valor por concepto del IVA por dicha adquisición, Lo mismo que conlleva a entregar dichos valores retenidos en las Arcas Fiscales, a nombre del vendedor.
¿Qué es el IVA retenido y cómo se aplica?
La declaración ‘ IVA retenciones’ se crea con el objeto de facilitar el cumplimiento del entero de retenciones del impuesto al valor agregado que realicen las personas morales que adquieran bienes, obtengan servicios personales independientes, de comisión, de autotransporte terrestre de bienes, usen o gocen
¿Qué pasa si no me retienen el IVA?
Page 20 Introducción Las leyes del ISR y del IVA estipulan diversos supuestos en los que los contribuyentes están obligados a efectuar la retención de ambos impuestos; sin embargo, por diversas situaciones, la retención no se lleva a cabo o no se entera al fisco federal.
| Concepto de pago o deducción | Obligación de retener |
| Salarios y conceptos asimilados. | De acuerdo con el artículo 96 de la Ley del ISR, quienes hagan pagos por salarios y conceptos asimilados están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuará retención a las personas que perciban en el mes únicamente un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente. La retención se hará en los términos que establece el artículo mencionado. |
| Servicios profesionales. | El artículo 106 de la Ley del ISR indica que cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, éstas deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa de 10% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, y proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retención. |
| Arrendamiento de inmuebles. | En términos del artículo 116 de la Ley del ISR, cuando los ingresos por el arrendamiento de inmuebles se obtengan por pagos que efectúen las personas morales, éstas deberán retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa de 10% sobre el monto de los mismos, sin deducción alguna, además de proporcionar a los contribuyentes constancias de la retención y comprobante fiscal. |
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| Concepto de pago o deducción | Obligación de retener | |||||
| Adquisición de bienes muebles a personas físicas. | El artículo 126 de la Ley del ISR especifica que en el caso de la enajenación bienes muebles realizada por personas físicas, el pago provisional será por el monto que resulte de aplicar la tasa de 20% sobre el monto total de la operación, y será retenido por el adquirente si éste es residente en el país o residente en el extranjero con establecimiento permanente en México. Cuando el adquirente efectúe la retención, expedirá comprobante fiscal al enajenante y constancia de la misma. No se efectuará la retención cuando se trate de bienes muebles diversos de títulos valor o de partes sociales y el monto de la operación sea menor de $227,400. | |||||
| Intereses pagados a personas físicas. | Según el artículo 135 de la ley del ISR, quienes paguen intereses estarán obligados a retener y enterar el impuesto aplicando la tasa que al efecto establezca el Congreso de la Unión para el ejercicio de que se trate en la LIF (para el ejercicio fiscal de 2015 la tasa de retención anual será de 0.60%) sobre el monto del capital que dé lugar al pago de los intereses, como pago provisional.
¿Qué personas retienen IVA?Derivado de la entrada en vigor de la reforma fiscal para 2020, se ha generado incertidumbre entre los contribuyentes acerca de la interpretación de la norma prevista en la fracción IV del artículo 1-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), la cual obliga a la retención del 6% a las personas morales o físicas con actividad empresarial que reciban servicios en los que se ponga personal a disposición con independencia de la denominación que se le dé a la obligación contractual. La falta de certeza generada por la redacción final de la fracción IV del artículo 1-A se vio reforzada por la exposición de motivos que le dio origen a esta norma, pues inicialmente refería dicha obligación únicamente a quienes recibieran servicios de subcontratación laboral en términos de la Ley Federal del Trabajo (LFT). Por esta razón, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha emitido un documento de preguntas frecuentes, con la finalidad de aclarar ciertas dudas y abordar nuevos supuestos relacionados con la aplicación de la retención del 6% de IVA. A continuación, les presentamos la postura de la autoridad respecto a ciertas operaciones: Servicios de Limpieza Se encuentran obligados a efectuar la retención del 6% de IVA aquellas personas físicas o morales que contraten servicios de limpieza, con independencia si el servicio es prestado por una parte relacionada o un tercero.
En virtud de lo anterior, vale la pena llevar a cabo un análisis a fin de identificar si la prestación del servicio de vigilancia se considera especializado y pudiera no ser sujeto a la retención del 6% de IVA. Servicios de mantenimiento Se encuentran obligados a retener el 6% de IVA, las personas físicas con actividad empresarial que contraten servicios de mantenimiento preventivo de computo y estos sean prestados por personas morales. ¿Quién paga la retención de una factura?A quién aplica la retención de impuestos Básicamente, todos los contribuyentes (personas físicas o morales) mexicanos están obligados al pago de impuestos. ¿Quién tiene la obligación de retener?Normativa: artículos 30 y 31 Ley IRNR y artículo 11 Reglamento IRNR Están obligados a retener o ingresar a cuenta, respecto de las rentas sujetas al IRNR que satisfagan o abonen, entre otros: Las entidades residentes en España (también las entidades en régimen de atribución). Las personas físicas residentes en España que realicen actividades económicas. Los contribuyentes del IRNR con EP, Los contribuyentes del IRNR sin EP, respecto de los rendimientos del trabajo que satisfagan que constituyan gasto deducible para la obtención de las rentas. Las entidades en atribución de rentas constituidas en el extranjero, con presencia en territorio español. El representante que actúe en nombre de la entidad aseguradora que opere en régimen de libre prestación de servicios. También están obligados a retener aquéllos que establecen las normas sobre retención relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios. ¿Cómo se recupera el IVA retenido?La solicitud de devolución se efectúa a través de la presentación de la Declaración Jurada, Formulario 3560 (F3560), denominado ‘Solicitud de Devolución de IVA, por Cambio de Sujeto’, el cual se encuentra en la aplicación que el Servicio de Impuestos Internos (en adelante Servicio o SII) ha dispuesto en su sitio web de ¿Cuándo se aplica Reteiva 2022?Cuando se aplica el Reteiva. – Se aplica Reteiva cuando el comprador (quien paga el Iva), es agente de retención por concepto de Iva. Para aplicar el Reteiva se deben dar las siguientes condiciones. El que comprador del producto o servicio es agente de retención en el Iva. El producto o servicio adquirido está gravado con Iva. El vendedor es sujeto pasivo de retención en la fuente. Recordemos que hay casos en que a pesar de que el comprador es agente de retención por Iva, la retención no se aplica porque el vendedor no está sujeto a retención, como el caso del régimen común que compra a régimen común (hoy responsable del Iva). Adicionalmente, el Reteiva se aplica cuando la operación gravada supera los topes mínimos sujetos a retención para efectos de retención a título de renta, tanto por compras como por servicios. ¿Cuándo aplicar Reteiva 2022?Básicamente el reteiva se aplica al momento de adquirir un servicio o un producto que se encuentre gravado con IVA, en este caso el comprador retiene al vendedor una parte del IVA generado, para que el comprador lo pague en su declaración retención en la fuente mensual. ¿Cuál es la base para retención de IVA 2022?La tarifa general de reteiva en el año 2022 podrá ser hasta del 50 % del valor del IVA, de acuerdo con lo establecido por el Gobierno nacional mediante el artículo 437-1 del Estatuto Tributario –ET–, modificado mediante la Ley 2010 de 2019. La Ley 2010 de 2019 modificó el inciso segundo del artículo 437-1 del Estatuto Tributario –ET – en lo correspondiente a la tarifa de retención en la fuente por IVA, que podrá ser hasta del 50 % del valor de dicho impuesto.
Ahora bien, en el parágrafo 1 del artículo 437-1 del ET, adicionado por el artículo 5 de la Ley 2010 de 2019, se lee la siguiente disposición: En el caso de las prestaciones de servicios gravados a que se refieren los numerales 3 y 8 del artículo 437-2 de este estatuto, la retención será equivalente al ciento por ciento (100 %) del valor del impuesto.
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