1.2 Las autoliquidaciones – Las autoliquidaciones son una clase especial de declaraciones en las que los obligados tributarios, además de comunicar a la Administración los datos necesarios para liquidar el tributo y otros de carácter informativo, realizan por sí mismos las operaciones de calificación y cuantificación necesarias para determinar el importe de la deuda tributaria a ingresar o, en su caso, la cantidad que resulta a devolver o a compensar (artículo 120.1 de la LGT).
Rectificación de las autoliquidaciones (artículos 120.3 de la LGT y 126 a 129 del RGGI) El obligado tributario puede solicitar la rectificación de sus autoliquidaciones, sólo en el supuesto de que el error cometido vaya en contra de los intereses del propio obligado tributario (esto es, que el obligado tributario entienda que debería haber ingresado una cantidad inferior, o solicitado una devolución o una compensación superior a la anteriormente autoliquidada), ya que si es al contrario (esto es, el error cometido al tiempo de presentar la autoliquidación perjudica a la Administración, ya sea por haber realizado un menor ingreso, ya sea por haber solicitado una mayor devolución o compensación de la que corresponde) se deberá presentar una autoliquidación complementaria según el artículo 122 de la LGT, que veremos más adelante.
El plazo máximo para notificar la resolución de este procedimiento será de seis meses. En caso de silencio, la resolución presunta será desestimatoria. Solicitada por un obligado la rectificación de una autoliquidación por él presentada, para el cálculo de los intereses de demora que pudieran corresponderle se tendrá en cuenta lo siguiente:
Cuando la rectificación de una autoliquidación origine una devolución derivada de la normativa del tributo y hubieran transcurrido seis meses sin que se hubiera ordenado el pago por causa imputable a la Administración Tributaria, ésta abonará el interés de demora sobre el importe de la devolución que proceda, sin necesidad de que el obligado lo solicite. A estos efectos, el plazo de seis meses comenzará a contarse a partir de la finalización del plazo para la presentación de la autoliquidación o, si éste hubiese concluido, a partir de la presentación de la solicitud de rectificación. En todo caso, la base sobre la que se aplicará el tipo de interés tendrá como límite el importe de la devolución solicitada en la autoliquidación. Cuando la rectificación de una autoliquidación origine la devolución de un ingreso indebido, la Administración Tributaria abonará el interés de demora en los términos señalados en el artículo 32 de la LGT.
EJEMPLO Supongamos que un contribuyente presenta una autoliquidación por el IRPF por la que solicita y obtiene una devolución de 2.000 euros. Pasados dos años comprueba que no incluyó en dicha autoliquidación una exención que tenía derecho. Si la hubiera considerado, la devolución obtenida hubiera ascendido a 3.000 euros.
¿Cuál es la diferencia entre la liquidación y la autoliquidación a la hora de pagar un impuesto?
¿No sabes cuál es la diferencia entre la liquidación y la autoliquidación a la hora de pagar un impuesto? En este artículo de ayuda te lo contamos. Cuando autoliquidas un impuesto quiere decir que eres tú quien realiza todos los trámites y cálculos necesarios para pagar dicho tributo.
¿Qué debe incluir el obligado tributario en la autoliquidación?
1.4 Declaraciones complementarias y sustitutivas – Las declaraciones complementarias son las que tienen por finalidad completar o modificar otra presentada con anterioridad, mientras que las sustitutivas tienen por objeto reemplazar a otras que se hubieran presentado anteriormente.
Como señalamos antes, en los casos en que la autoliquidación presentada en plazo haya provocado un ingreso a favor de la Administración inferior al que correspondería haber efectuado, o bien determine un derecho a devolución o a compensación a favor del obligado tributario superior al realmente procedente, el interesado deberá presentar una declaración complementaria y no una solicitud de rectificación de su autoliquidación.
EJEMPLO Un contribuyente presenta autoliquidación por retenciones del segundo trimestre ingresando 6.000 euros. Al realizar la autoliquidación del cuarto trimestre aprecia que dejó de ingresar cuotas devengadas en el primero por importe de 1.000 euros.
- SOLUCIÓN En este caso, el obligado tributario deberá presentar una autoliquidación complementaria por el segundo trimestre y no incluir en la del cuarto los importes no ingresados en el mes de julio.
- Existe una excepción a la obligación de presentar autoliquidaciones complementarias.
- Nos referimos a los casos contemplados en que, con posterioridad a la aplicación de un beneficio fiscal, se produzca la pérdida del derecho a su aplicación por incumplimiento de los requisitos posteriores a que estuviese condicionado.
En este caso, el obligado tributario deberá incluir en la autoliquidación correspondiente al periodo impositivo en que se hubiera producido el incumplimiento la cuota o cantidad derivada del beneficio fiscal aplicado de forma indebida en los periodos impositivos anteriores junto con los correspondientes intereses de demora.
- EJEMPLO En el régimen previsto en la normativa del IS para las empresas de reducida dimensión se prevé la posibilidad de amortizar libremente la realización de inversiones generadoras de empleo.
- Este beneficio fiscal está condicionado al incremento de la plantilla y al mantenimiento del citado incremento durante un determinado periodo de tiempo.
SOLUCIÓN Pues bien, en caso de incumplimiento de este requisito, el apartado 6 del artículo 109 establece que se deberá proceder a ingresar la cuota íntegra que hubiere correspondido a la cantidad deducida en exceso más los intereses de demora correspondientes, ingreso que se realizará conjuntamente con la autoliquidación correspondiente al periodo impositivo en el que se hayan incumplido los requisitos exigidos.
¿Qué es una autoliquidación?
Una autoliquidación es el proceso que sigue un ciudadano para pagar un impuesto. En una autoliquidación, es el ciudadano el que realiza los cálculos, cumplimenta la documentación requerida y abona la cuantía al organismo correspondiente. Cuando un ciudadano tiene que pagar impuestos, este puede hacerlo a través de una autoliquidación.
Por tanto, hablamos de una declaración de impuestos, En este tipo de declaración y a través de un portal electrónico del organismo recaudador, el ciudadano comunica los datos requeridos para liquidar el impuesto al Estado, Para ello, debe rellenar la documentación requerida, calcular el monto que supone el impuesto en función de la base y, por último, abonar dicho monto al organismo recaudador.
Pero, ¿no es lo mismo que una liquidación? ¿Qué tiene esta modalidad de especial? Aunque lo vamos a desarrollar en profundidad en el siguiente punto, es conveniente señalar que en la autoliquidación, el ciudadano, realiza las operaciones necesarias para determinar el importe que supone dicho impuesto.
¿Cómo se puede compensar la autoliquidación?
Tipos de autoliquidacion – Según el signo del resultado final de la cuenta que se produce, podemos encontrar diferentes clases de autoliquidación :
Negativa : Se denomina autoliquidación negativa cuando el resultado final es negativo o igual a 0. Esto significa que no se genera ningún derecho de devolución para quien la realiza. Resultado a favor del contibruyente : En el caso de que la autoliquidación sea favorable a quien realiza la autoliquidación, esta compensación se puede realizar de diferentes formas. Por un lado se puede compensar con los resultados de años posteriores, como ocurre con la autoliquidación del IVA. Pero también se puede optar a la devolución, o renunciar a la devolución. Positiva : Cuando el resultado se produce a favor de la administración pública, estamos hablando de una autoliquidación positiva, debemos realizar un ingreso, solicitar el aplazamiento de pago, un reconocimiento de deuda con solicitud de impago.
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