C.P.C. Daniel Trejo Martínez Socio de Meraz, Romero, Trejo y Asoc.S.C. Miembro de la Comisión Fiscal de COPARMEX Ciudad de México [email protected] El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es una contribución que se ha utilizado dentro de las políticas públicas para efectos de incrementar los ingresos en forma progresiva, evitando con ello incurrir en un déficit presupuestario.
La mecánica ha sido estimular el consumo en el corto plazo mediante la utilización de tasas preferenciales en la zona fronteriza, el impulso al turismo o la exportación de bienes y servicios, para alentar y proteger la actividad económica en general; asimismo, mediante la exención del impuesto a determinados bienes y servicios en el que las clases más desprotegidas concurren.
A las actividades impulsadas y utilizadas como instrumentos eficaces de la política financiera, económica y social para sufragar el gasto público, además del propósito recaudatorio y no exclusivamente fiscal, sino de índole social y económica, la doctrina le ha dado el nombre de tributos con fines extrafiscales.
Previo a nuestro análisis y comentarios, a continuación presentamos algunos antecedentes del IVA, sin pretender hacer un estudio analítico e histórico de dicha contribución. Antecedentes del Impuesto al Valor Agregado Ámbito internacional En 1954 Francia implementó dentro de su régimen de tributación el IVA.
Posteriormente, en 1957 con la firma del Tratado de Roma por parte de Alemania Federal, Bélgica, Francia, Italia, Países Bajos y Luxemburgo, surge una política fiscal por los países del Mercado Común Europeo, adoptando el IVA dentro de su recaudación fiscal como un impuesto al consumo, intentando implementar una armonía entre todos los países miembros.
El Tratado de Roma contemplaba un periodo de transición fijado para el 31 de diciembre de 1969. En América Latina, todos los países incorporaron dentro de su régimen fiscal la recaudación del IVA, y países como El Salvador, Guatemala y México fueron los últimos en instrumentar dentro de sus políticas fiscales la recaudación de dicho impuesto en los años ochenta.
Ámbito nacional En México el IVA es una contribución contenida en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el 29 de diciembre de 1978, cuya vigencia inició a partir del día 1º de enero de 1980.
Dicha contribución viene a sustituir al impuesto determinado con base en la Ley de Ingresos Mercantiles y otros ordenamientos legales existentes en ese tiempo. El IVA es un gravamen al consumo, es decir, se va trasladando durante las diferentes etapas del proceso económico hasta llegar al consumidor final, quien cubre de manera definitiva el impuesto.
El ordenamiento contenido en la LIVA establece que están obligados al pago del impuesto las personas físicas y morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes:
- Enajenación de bienes.
- Prestación de servicios independientes.
- Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
- Importación de bienes o servicios.
Desde su creación, la LIVA contemplaba una tasa generalizada de 10%.
¿Cuáles son los instrumentos de política económica de los gobiernos?
Gobernar un país es extremadamente difícil, más de lo que parece a primera vista y más en el caso de una nación tan compleja y grande como México. Tanto por su tamaño físico y su diversidad, como por la magnitud de la población y su elevada producción, es considerado uno de los trece países más grandes del mundo.
Para tener una idea de su tamaño basta enfatizar que Europa occidental cabe en su territorio nacional y la distancia entre Tijuana y Cancún es parecida a la que existe entre Londres y Atenas. Aquí existen todos los diversos intereses y preferencias de la población por lo que pretender que una persona o un pequeño grupo puedan controlar todo el funcionamiento de la economía es absurdo.
Por lo mismo y al igual que en las distintas naciones, el gobierno mexicano posee dos grandes instrumentos que le permiten influir en el comportamiento de la economía, que son: la política monetaria y la política fiscal, esta última en sus dos grandes componentes que son el gasto público y el aspecto impositivo.
En México, la política monetaria fue manejada por el gobierno federal durante años; pero con frecuencia el Banco Central se volvía el principal acreedor del gasto público, es decir la ‘caja’ que financiaba el déficit público. Esto tenía su consecuente impacto negativo en términos de una elevada inflación y en diversas y drásticas devaluaciones del peso mexicano.
Esta situación finalmente se pudo controlar cuando el Banco de México logró su autonomía a mediados de la década de los noventa. Hoy en día la inflación es de una fracción de la que predominaba en décadas pasadas. Sin embargo, en ocasiones todavía se escuchan voces que piden la eliminación de esta autonomía, pero el recuerdo de las crisis devaluatorias y de la elevada inflación impide que prospere esta idea.
Ahora la política fiscal es el principal instrumento con que cuenta el gobierno federal para influir en la economía nacional, por medio de sus diversos programas de gasto público y de los impuestos que puede imponer a la población y a las empresas, que no solo le permite obtener ingresos públicos, sino que afectan a la producción y al consumo.
De aquí la importancia del Paquete Económico 2020 que el Poder Ejecutivo presentó al Congreso de la Unión en días pasados, para su discusión y, si procede, para su aprobación. El mismo contiene la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos para el próximo año, así como el documento llamado Criterios Generales de Política Económica 2020.
¿Qué es la política fiscal y para qué sirve?
– El Financiero ¿Política fiscal, instrumento para el desarrollo? La política fiscal, principalmente por el lado del ingreso y el gasto públicos, debe ser un instrumento para el desarrollo, un auxiliar para combatir la desigualdad y apoyar el desarrollo regional, por supuesto que también debe contar con objetivos recaudatorios.
¿Cómo influye la política fiscal en la economía nacional?
Gobernar un país es extremadamente difícil, más de lo que parece a primera vista y más en el caso de una nación tan compleja y grande como México. Tanto por su tamaño físico y su diversidad, como por la magnitud de la población y su elevada producción, es considerado uno de los trece países más grandes del mundo.
Para tener una idea de su tamaño basta enfatizar que Europa occidental cabe en su territorio nacional y la distancia entre Tijuana y Cancún es parecida a la que existe entre Londres y Atenas. Aquí existen todos los diversos intereses y preferencias de la población por lo que pretender que una persona o un pequeño grupo puedan controlar todo el funcionamiento de la economía es absurdo.
Por lo mismo y al igual que en las distintas naciones, el gobierno mexicano posee dos grandes instrumentos que le permiten influir en el comportamiento de la economía, que son: la política monetaria y la política fiscal, esta última en sus dos grandes componentes que son el gasto público y el aspecto impositivo.
En México, la política monetaria fue manejada por el gobierno federal durante años; pero con frecuencia el Banco Central se volvía el principal acreedor del gasto público, es decir la ‘caja’ que financiaba el déficit público. Esto tenía su consecuente impacto negativo en términos de una elevada inflación y en diversas y drásticas devaluaciones del peso mexicano.
Esta situación finalmente se pudo controlar cuando el Banco de México logró su autonomía a mediados de la década de los noventa. Hoy en día la inflación es de una fracción de la que predominaba en décadas pasadas. Sin embargo, en ocasiones todavía se escuchan voces que piden la eliminación de esta autonomía, pero el recuerdo de las crisis devaluatorias y de la elevada inflación impide que prospere esta idea.
Ahora la política fiscal es el principal instrumento con que cuenta el gobierno federal para influir en la economía nacional, por medio de sus diversos programas de gasto público y de los impuestos que puede imponer a la población y a las empresas, que no solo le permite obtener ingresos públicos, sino que afectan a la producción y al consumo.
De aquí la importancia del Paquete Económico 2020 que el Poder Ejecutivo presentó al Congreso de la Unión en días pasados, para su discusión y, si procede, para su aprobación. El mismo contiene la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos para el próximo año, así como el documento llamado Criterios Generales de Política Económica 2020.
¿Qué son los impuestos?
Qué son los impuestos – Los impuestos son una clase de tributos Todas aquellas cantidades que los ciudadanos tienen que pagar al estado porque una ley les obliga a ello se denominan tributos. Existen tres clases de tributos:
Tasas: se pagan a cambio de una prestación que realiza la administración pero que es obligatoria para el sujeto.
Por ejemplo, el importe que tienes que pagar al solicitar o renovar el D.N.I.: ciertamente el estado te está prestando el servicio que consiste en expedir el documento, pero no es decisión tuya solicitarlo o no sino que la normativa te obliga a tenerlo y que esté en vigor.
Contribuciones especiales: hay que pagarlas cuando a raíz de una actuación administrativa dirigida a satisfacer el interés general se beneficia una o varias personas.
Por ejemplo, se podría establecer el pago de una contribución especial a los propietarios de los inmuebles que radiquen en un camino al que el ayuntamiento le ha puesto aceras, asfalto e iluminación. Como consecuencia de esas obras sus propiedades han aumentado de valor, aunque no se hayan acometido con esa finalidad específica.
Impuestos: su cobro se exige sin que haya mediado actuación alguna por parte de la administración.
