Las bases imponibles negativas que hayan sido objeto de liquidación o autoliquidación podrán ser compensadas con las rentas positivas de los períodos impositivos siguientes con el límite del 70 por ciento de la base imponible previa a la aplicación de la reserva de capitalización establecida en el Art.25, Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades y a su compensación.
La compensación de bases imponibles negativas se regula en la LIS: art.26, da15, dt36 ** Las bases imponibles negativas que hayan sido objeto de liquidación o autoliquidación podrán ser compensadas con las rentas positivas de los períodos impositivos siguientes con el límite del 70% de la base imponible previa a la aplicación de la reserva de capitalización.
En todo caso, se podrán compensar en el período impositivo bases imponibles negativas hasta el importe de 1 millón de euros. El límite previsto (1) no será aplicable en el importe de las rentas correspondientes a quitas o esperas consecuencia de un acuerdo con los acreedores del contribuyente.
- Las bases imponibles negativas que sean objeto de compensación con dichas rentas no se tendrán en consideración respecto del importe de 1 millón de euros.
- Tampoco será de aplicación dicho límite, en el período impositivo en que se produzca la extinción de la entidad, salvo que la misma sea consecuencia de una operación de reestructuración a la que resulte de aplicación el régimen fiscal especial establecido en el Capítulo VII del Título VII de esta Ley.
Si el período impositivo tuviera una duración inferior al año, las bases imponibles negativas que podrán ser objeto de compensación en el período impositivo, según lo estipulado con anterioridad, serán el resultado de multiplicar 1 millón de euros por la proporción existente entre la duración del período impositivo respecto del año.
El límite del 70% (1) no resultará de aplicación en el caso de entidades de nueva creación a que se refiere el 29.1, Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, en los 3 primeros períodos impositivos en que se genere una base imponible positiva previa a su compensación. El apartado 4º del presente Art.25, Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, señala que no podrán ser objeto de compensación las bases imponibles negativas cuando concurran las siguientes circunstancias: a) La mayoría del capital social o de los derechos a participar en los resultados de la entidad que hubiere sido adquirida por una persona o entidad o por un conjunto de personas o entidades vinculadas, con posterioridad a la conclusión del período impositivo al que corresponde la base imponible negativa.
b) Las personas o entidades a que se refiere el párrafo anterior hubieran tenido una participación inferior al 25 por ciento en el momento de la conclusión del período impositivo al que corresponde la base imponible negativa. c) La entidad adquirida se encuentre en alguna de las siguientes circunstancias : 1.
¿Cuándo se compensan las pérdidas de ejercicios anteriores?
¿Hasta cuándo puedo compensar las pérdidas? – ¿Qué pasa si un año entero lo cierras con pérdidas patrimoniales? ¿Es posible recuperar de alguna forma ese dinero? Sí. Hacienda permite compensar pérdidas con ganancias durante los cuatro años siguientes a que se produzca,
- Esto quiere decir que tendrás cuatro ejercicios para ir minorando esas pérdidas.
- En el caso de la renta 2020, podrás imputar pérdidas sufridas en 2016, 2017, 2018 y 201.
- En el caso de la renta 2021 es posible compensar con pérdidas desde 2016 hasta 2019.
- De hecho, si sabes que ya traes un bagaje negativo de 2017, una buena idea para pagar menos impuestos es hacer aflorar ganancias.
Gracias a la posibilidad de compensar pérdidas, te ahorrarás parte de los impuestos.
¿Cómo se activan las bases imponibles negativas?
Enviado por Editorial el Vie, 30/07/2021 – 08:11 Según el artículo 10 de la Ley de Impuesto sobre sociedades, la base imponible estará constituida por el importe de la renta obtenida en el período impositivo minorada por la compensación de bases imponibles negativas de períodos impositivos anteriores.
La base imponible se refiere a la renta obtenida en el periodo impositivo y se determina partiendo del resultado contable al que se le deberán hacer los correspondientes ajustes establecidos en la ley. Puede ocurrir que la base resulte negativa y, en ese caso, ésta se va a poder compensar en los siguientes ejercicios a fin de minorar nuestra tributación.
La ley establece que la base imponible negativa del Impuesto de Sociedades se puede compensar con los resultados positivos de los ejercicios inmediatos y sucesivos, sin establecer una limitación temporal. Contablemente, en el momento en que tengamos un resultado negativo que origine pérdidas a compensar fiscalmente en un ejercicio futuro, el Plan General Contable (NRV 13) y el artículo 5 de la Resolución del ICAC establecen las siguientes opciones:
si el resultado negativo es circunstancial y estimamos que se podrá compensar en ejercicios siguientes, se contabiliza un crédito a nuestro favor como impuesto diferido, cargando en la cuenta (4745). Posteriormente, en el ejercicio en que se obtenga un resultado positivo compensaremos la base negativa (o parte de la misma) y para ello revertiremos el asiento (o parte del mismo) que generó el crédito. Si, por el contrario, se considera que no se va a poder compensar no se contabiliza el crédito en este ejercicio. Si en años posteriores cambia el resultado y vemos que sí debíamos haber contabilizado el crédito, lo podemos registrar en ese momento.
EJEMPLO Una empresa española tributa al 25 % y durante el ejercicio 2021 tiene pérdidas por importe de 25.000 euros. No hay ajustes fiscales y tiene derecho a una deducción de 7.500 euros por innovación tecnológica. El motivo de la pérdida se debe a causas excepcionales y se piensa que en un corto plazo se van a generar beneficios que permitan compensar dichas pérdidas, de ahí que decida su activación como activo diferido.
Contabilizar el impuesto sobre sociedades de 2021, si la suma total de retenciones y pagos a cuenta ha sido de 3.500 euros. Suponer que el resultado antes de impuestos del ejercicio 2022 es positivo por 51.000 euros, no hay ajustes fiscales y tiene derecho a una deducción de 15.000 euros por contratar a personal con discapacidad, con un límite conjunto del 25 % de la cuota íntegra ajustada.
Registrar el impuesto sobre sociedades de 2022, si las retenciones y pagos a cuenta son 600 euros. Solución: 1. El resultado contable es negativo, no hay ajustes fiscales, por tanto, la base imponible negativa es de 25.000 euros.
¿Cómo se compensan los saldos negativos de ejercicios anteriores?
Los saldos negativos de ejercicios anteriores se compensarán con el saldo positivo obtenido este año, teniendo como límite ese saldo positivo. Si después de esto aun quedasen saldos negativos, estos se compensarán con el saldo positivo de los rendimientos a integrar en la base imponible general.
¿Qué se hace con las pérdidas acumuladas?
Las pérdidas acumuladas por una sociedad de la naturaleza de las anónimas pueden ser enjugadas única y exclusivamente mediante su compensación con el valor de las reservas constituidas para el efecto, con el valor de la reserva legal o con el valor de las utilidades de los ejercicios económicos siguientes, no
¿Qué se hace con el resultado de ejercicios anteriores?
¿Qué son los ajustes de resultados de ejercicios anteriores? – El ajustes de resultado de ejercicios anteriores, o ÁREA, es un mecanismo utilizado en contabilidad para rectificar un error registrado en períodos anteriores. Es decir, es la manera de corregir de manera legal aquel equívoco realizado en un período anterior al actual.
- Si bien se considera que cuando un asiento contable es realizado y finalizado ya no puede volverse atrás, existen formas para rectificar posibles errores en esta clase de registros.
- Lo que no puede hacerse es corregir sobre el asiento realizado, en cambio se puede generar un ajuste en aquellos resultados.
Un ajuste de resultados de ejercicios anteriores solo se realiza en caso de equivocaciones de gran importancia, es decir, que tengan una real implicancia en las finanzas y en la contabilidad de la compañía. Esto siempre teniendo en cuenta, para el caso al que nos referimos, que debe ser sobre los asientos contables de períodos anteriores.
Es decir, no sobre el que se está realizando, sino sobre aquellos que ya fueron terminados. El ajuste de períodos anteriores debe ser registrado de igual manera en los libros contables y en el período actual de la empresa, Aunque esta clase de registro solo se realiza en caso excepcionales. En ocasiones estos ajustes deben ser realizados de forma obligatoria.
En el correr de la nota se verá el caso donde esto debe hacerse.
¿Qué significa que el impuesto de sociedades sea negativo?
El Impuesto de Sociedades es una declaración similar al Impuesto sobre la Renta de las personas físicas. Lo que ocurre es que, en vez de ser una persona la que liquida sus rentas, lo hace una entidad. Al igual que en la Renta, en Sociedades hay que incluir todas las percepciones obtenidas por la empresa, tanto si provienen de su actividad ordinaria como de cualquier otro origen.
A esas percepciones se les restan los gastos y deducciones a las que la empresa pueda tener derecho. Donde encontramos una gran diferencia entre el Impuesto de Sociedades y el de la Renta es en el resultado, Aparte de los ajustes que ya hemos comentado en artículos anteriores, los resultados negativos de un ejercicio pueden detraerse de los resultados positivos de ejercicios futuros.
Esto supone una gran ventaja que no existe en la Declaración de la Renta. La evolución económica de una empresa se presenta como un hecho cohesionado a lo largo del tiempo, donde un ejercicio indice en los demás. No hay que confundir el resultado negativo del Impuesto con una devolución.
No es lo mismo una base imponible negativa que una cuota negativa, La base imponible negativa es la cantidad que queda a compensar, mientras la cuota negativa es la cuota que resulta a devolver. ¿Y dónde se origina esa cuota? La cuota a devolver se origina del siguiente modo: Al resultado ajustado positivo se le restan las retenciones soportadas y los pagos a cuenta efectuados en el ejercicio,
compensación de bases imponibles negativas
Las retenciones pueden proceder de arrendamientos (si la entidad es propietaria de locales que tiene alquilados) o de préstamos, principalmente. Los pagos a cuenta son los adelantos del modelo 200 que se efectúan 3 veces al año cuando el resultado de un ejercicio resulta a ingresar.
Si al restar estas cantidades resulta una cifra negativa, podemos pedir la devolución, ya que esa cantidad nos se acumula para otro año. Si no la pedimos, la perderemos. Hay que estar muy atento a todos los beneficios fiscales que podemos aplicar en el impuesto, porque si olvidamos alguno no podremos pedirlo a posteriori.
Podemos ver esto en la compensación de bases imponibles negativas. Si nos sale a pagar y no aplicamos la compensación en el impuesto, no podremos pedirla fuera de plazo. TUTORIAL: Instrucciones para rellenar el modelo 202: Pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades,
Por cierto, te recordamos que el plazo para presentar el modelo 200 es del 1 al 27 de julio, La semana pasada Hacienda publicó los últimos cambios y en Anfix nos hemos dado mucha prisa para que puedas presentarlo cuanto antes y luego no te pille el toro. ¡Así que ya lo tienes listo! Es muy sencillo. Si eres usuario de Anfix puedes presentarlo hoy mismo en 5 clics.
¿Cómo rellenar el modelo 200 de forma rápida con Anfix? 1.- Accede al módulo de Contabilidad de Anfix y crea tu modelo 200.2.- Selecciona el tipo de Balance y la PyG que necesitas (Normal, Abreviado, PYME).3.- Guarda el modelo.4.- Descarga el archivo para presentarlo en Hacienda.5.- Abre el programa PADIS, importa el fichero que has creado con Anfix y preséntalo!
¿Cuál es el tiempo límite para la compensación de perdidas fiscales luego de la Ley 1819 de 2016?
Teniendo en cuenta que las pérdidas fiscales y los excesos de renta presuntiva que se generaron en las declaraciones de renta pueden ser compensadas en los próximos años siempre que se cumpla con las reglas fijadas en el Estatuto Tributario, se dará paso a explicar ciertos detalles como: 
Elaboración propia Redacción INCP a partir de artículo publicado por ConsultorContable.com, Para más información consulte el artículo titulado «Compensación de pérdidas fiscales y exceso de renta presuntiva» publicado por ConsultorContable.com. Compensación de pérdidas fiscales y exceso de renta presuntiva Las pérdidas y los excesos de renta presuntiva generadas en las declaraciones de renta se pueden compensar en los siguientes años cumpliendo algunas reglas establecidas en el Estatuto Tributario y generando algunos efectos importantes.
Cómo se originan las pérdidas fiscales y los excesos de renta presuntiva: Las pérdidas fiscales en términos generales se presentan en la declaración de renta cuando las deducciones y los costos son mayores a los ingresos. Los excesos de renta presuntiva en términos generales se presentan cuando en la declaración de renta, la renta presuntiva es mayor a la renta líquida, dicha diferencia se puede compensar en los siguientes años de acuerdo a reglas especiales.
Términos de tiempo para compensar: Pérdidas fiscales: Las sociedades podrán compensar las pérdidas fiscales, con las rentas líquidas ordinarias que obtuvieren en los doce (12) años o períodos gravables siguientes. (Art.146 ET). Excesos de renta presuntiva: Podrá compensarse con las rentas líquidas ordinarias determinadas dentro de los cinco (5) años o periodos gravables siguientes.
Estas pérdidas fiscales y excesos de renta presuntiva, son cifras que el contribuyente debe tener presentes año tras año para poder analizar la oportunidad de compensar dichos créditos tributarios; para lo cual, se debe tener claro el histórico de pérdidas y los valores ya compensados en años anteriores, para saber en cualquier momento, el saldo susceptible a ser compensado.
El valor que se puede compensar en cada año dependerá de la renta líquida que arroje la declaración de renta del año en que se piensa compensar, dado que por lógica una pérdida fiscal o un exceso de renta presuntiva sólo se puede compensar si en el año en que se va a realizar la compensación existe una renta líquida, si esta no existe, no puede existir compensación alguna.
¿Qué pasa si el impuesto de sociedades sale negativo?
El Impuesto de Sociedades es una declaración similar al Impuesto sobre la Renta de las personas físicas. Lo que ocurre es que, en vez de ser una persona la que liquida sus rentas, lo hace una entidad. Al igual que en la Renta, en Sociedades hay que incluir todas las percepciones obtenidas por la empresa, tanto si provienen de su actividad ordinaria como de cualquier otro origen.
A esas percepciones se les restan los gastos y deducciones a las que la empresa pueda tener derecho. Donde encontramos una gran diferencia entre el Impuesto de Sociedades y el de la Renta es en el resultado, Aparte de los ajustes que ya hemos comentado en artículos anteriores, los resultados negativos de un ejercicio pueden detraerse de los resultados positivos de ejercicios futuros.
Esto supone una gran ventaja que no existe en la Declaración de la Renta. La evolución económica de una empresa se presenta como un hecho cohesionado a lo largo del tiempo, donde un ejercicio indice en los demás. No hay que confundir el resultado negativo del Impuesto con una devolución.
- No es lo mismo una base imponible negativa que una cuota negativa,
- La base imponible negativa es la cantidad que queda a compensar, mientras la cuota negativa es la cuota que resulta a devolver.
- ¿Y dónde se origina esa cuota? La cuota a devolver se origina del siguiente modo: Al resultado ajustado positivo se le restan las retenciones soportadas y los pagos a cuenta efectuados en el ejercicio,
Las retenciones pueden proceder de arrendamientos (si la entidad es propietaria de locales que tiene alquilados) o de préstamos, principalmente. Los pagos a cuenta son los adelantos del modelo 200 que se efectúan 3 veces al año cuando el resultado de un ejercicio resulta a ingresar.
Si al restar estas cantidades resulta una cifra negativa, podemos pedir la devolución, ya que esa cantidad nos se acumula para otro año. Si no la pedimos, la perderemos. Hay que estar muy atento a todos los beneficios fiscales que podemos aplicar en el impuesto, porque si olvidamos alguno no podremos pedirlo a posteriori.
Podemos ver esto en la compensación de bases imponibles negativas. Si nos sale a pagar y no aplicamos la compensación en el impuesto, no podremos pedirla fuera de plazo. TUTORIAL: Instrucciones para rellenar el modelo 202: Pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades,
Por cierto, te recordamos que el plazo para presentar el modelo 200 es del 1 al 27 de julio, La semana pasada Hacienda publicó los últimos cambios y en Anfix nos hemos dado mucha prisa para que puedas presentarlo cuanto antes y luego no te pille el toro. ¡Así que ya lo tienes listo! Es muy sencillo. Si eres usuario de Anfix puedes presentarlo hoy mismo en 5 clics.
¿Cómo rellenar el modelo 200 de forma rápida con Anfix? 1.- Accede al módulo de Contabilidad de Anfix y crea tu modelo 200.2.- Selecciona el tipo de Balance y la PyG que necesitas (Normal, Abreviado, PYME).3.- Guarda el modelo.4.- Descarga el archivo para presentarlo en Hacienda.5.- Abre el programa PADIS, importa el fichero que has creado con Anfix y preséntalo!
¿Cómo se contabilizan las pérdidas fiscales?
Las pérdidas fiscales no se pueden incorporar en la contabilidad puesto que son resultados extracontables, puramente fiscales, que están al margen de la contabilidad.
¿Qué es la compensación de impuestos?
Las compensaciones son el derecho que tienen los contribuyentes de restar las cantidades que tengan a su favor en un determinado impuesto federal de las que deben pagar por adeudos propios o por retención a terceros, aunque se trate de impuestos federales diferentes, excepto cuando se trate de impuestos que se causen
