Parte 3 – IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 1. ¿Qué es el RUT? El Registro Único Tributario (RUT) es un documento administrado por la DIAN y constituye el mecanismo para identificar, ubicar y registrar las personas que tengan la calidad de:
- Contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta
- No contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio
- Los responsables de IVA (Anteriormente régimen común) no responsables (Anteriormente régimen simplificado)
- Los agentes retenedores
- Los importadores exportadores y demás usuarios aduaneros
- Finalmente, los demás sujetos de obligaciones Administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales respecto de las cuales esta requiera inscripción
Es importante destacar que si usted es un sujeto de tributos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales usted deberá inscribirse en el Registro Único Tributario en forma previa al inicio de la actividad económica, ante las oficinas de la Dian, de las Cámaras de Comercio, o de las demás entidades que sean facultadas para dicho efecto.
Lo anterior significa que en el Registro Único Tributario deberán inscribirse todas las personas naturales o jurídicas que tengan obligaciones tributarias con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales no importa el contrato que se tenga o la calidad de independiente o dependiente. A manera de ejemplo, si usted es un comerciante contribuyente del impuesto de renta y sus complementarios, pero además es responsable del impuesto a las ventas, usted deberá inscribirse en el RUT 2.
¿Cómo se define el impuesto de renta? El impuesto de renta es un impuesto creado con el objetivo de gravar los ingresos generados tanto por personas naturales como jurídicas, teniendo en cuenta que dichos ingresos son susceptibles de generar riqueza, es decir, permiten capitalizarse.
- Prima en Colocación de acciones o de cuotas de interés
- Utilidad en la enajenación de acciones
- Distribución de utilidades o reservas en acciones o cuotas de interés social
- Recompensas
- La utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación
- La Indemnización por seguro de daño
- Apoyos económicos
- Los gananciales
- Donaciones para partidos, movimientos y campañas políticas
- Aportes obligatorios al sistema general de pensiones
- Aportes obligatorios al sistema general de salud
3. ¿Quién es contribuyente? Son contribuyentes todas las personas jurídicas y naturales que generan ingresos susceptibles de generar riqueza o incremento del patrimonio. Y que se encuentran como residentes fiscales en el país, en un periodo gravable entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del año en cuestión.
¿Cuál es la fecha de pago del impuesto de renta enColombia?
En el caso de las personas naturales, la fecha de pago del impuesto de renta en Colombia está comprendida entre agosto y octubre, y la fecha se asigna en función de los dos últimos dígitos del número de identificación registrado. El impuesto sobre la renta debe pagarse en una sola cuota.
¿Se puede descontar el impuesto a la renta que haya pagado en el exterior?
Descuentos tributarios por impuestos pagados en el exterior – El artículo 254 del estatuto tributario contempla la posibilidad de que los residentes fiscales en Colombia descuenten del impuesto de renta en Colombia, el impuesto de renta que hayan pagado en sus países de origen, aplicando la fórmula contemplada en el mismo artículo.
Pero el extranjero no siempre puede descontar la totalidad del impuesto a la renta que haya pagado en el exterior, pues el artículo 254 señala: «El valor del descuento en ningún caso podrá exceder el monto del impuesto sobre la renta y complementarios que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas.» Es decir que, si en Colombia se paga 100 pesos de impuesto por las rentas de fuente extranjera, y por esas mismas rentas se pagaron 120 pesos en el país de origen, sólo se podrá descontar hasta 100 pesos.
Si la tarifa del impuesto a la renta pagado en el exterior es superior al que se paga en Colombia, el contribuyente pierde el exceso, por lo que se configura una doble tributación parcial.
¿Quiénes son los contribuyentes del impuesto a la renta?
¿Qué IMPUESTOS se PAGAN en COLOMBIA? ?
Personas naturales como contribuyentes del impuesto a la renta. – 
De acuerdo al artículo 7 del estatuto tributario, todas las personas naturales son contribuyentes del impuesto a la renta, pero no significa que todas vayan a pagar el impuesto, o que deban presentar la declaración de renta. La persona natural es un contribuyente potencial del impuesto a la renta, y sólo lo pagará cuando obtenga un ingreso gravado con dicho impuesto o se tenga un patrimonio determinado, de manera que, si no se tiene ingresos o patrimonio, no se debe pagar ningún impuesto.
