Impuesto diferido activo – El impuesto diferido activo es aquel que permite ahorrarse el pago del impuesto en el futuro, Representa un derecho de la entidad de ahorrarse el pago del impuesto en ejercicios posteriores. Normalmente, cuando la empresa o autónomo contabiliza un impuesto diferido activo es como si estuviera pagando por adelantado el impuesto correspondiente a períodos futuros.
La contabilización del impuesto diferido activo se debe hacer como un débito a la cuenta de impuestos diferidos activos del activo no corriente contra un crédito a la cuenta de ingreso por impuesto diferido en el estado de resultados. Cuando el contribuyente contabiliza un impuesto diferido activo, asume un gasto fiscal mayor al que debería asumir durante el ejercicio en curso,
Esto suele hacerse a cambio de reducir su carga fiscal en los ejercicios posteriores a modo de compensación. Para la contabilización del impuesto diferido activo utilizaremos la cuenta 4740 Activos por diferencias temporarias deducibles.
¿Cómo se contabilizan los cargos diferidos?
¿Cómo es el proceso de contabilización de los gastos diferidos? – Como hemos comentado, cuando un gasto se da por anticipado se trata como activo diferido, es decir, no se lleva al gasto, sino que se deja en el activo. En la medida en la que la empresa lo vaya consumiendo, se irá llevando al gasto.
- La amortización de los activos diferidos supone, por tanto, una disminución del activo diferido, a la vez que se reconoce el gasto correspondiente.
- De esta manera, se empleará un débito a la cuenta de gastos correspondiente y un crédito a la cuenta de amortización de activos diferidos en el caso de que esta exista.
Dicho de otro modo, un activo diferido siempre está relacionado con gastos que se pagan por anticipado: primero se realizará un desembolso y después, cuando los recursos correspondientes se usan o consumen, se anota el gasto. Hasta ese momento, deberá figurar en el activo. 
¿Cómo se registra un pasivo diferido?
Impuesto diferido pasivo – El impuesto diferido pasivo representa una obligación de la entidad de pagar un mayor impuesto en el futuro, debido a que la entidad ha podido ahorrarse en el presente el pago de ese impuesto. La contabilización del impuesto diferido pasivo se realiza como un débito a la cuenta de gasto por impuesto diferido contra un crédito a la cuenta de impuesto diferido pasivo del pasivo no corriente,
| Cuenta | Débito | Crédito |
| Gasto por impuesto diferido | xxx | |
| Pasivo no corriente – impuesto diferido pasivo | xxx |
¿Cómo se presenta el impuesto diferido?
¿Qué son las diferencias temporarias, temporales y permanentes? – El impuesto diferido se calcula mediante la comparación de las bases contables y fiscales de los activos y pasivos. De dicha comparación pueden surgir tres tipos de diferencias, a saber:
| Diferencias temporarias |
Tienden a revertirse en el tiempo, hasta que desaparecen. Se obtienen del análisis de las partidas del estado de situación financiera y las declaraciones de renta de cada período. Representan la acumulación, en el valor en libros de los activos y pasivos, de las diferencias temporales presentadas en el período actual y en períodos anteriores. |
Generan impuesto diferido. |
| Diferencias temporales |
Se revierten en el futuro. Se obtienen del análisis de las partidas del estado de resultados y las declaraciones de renta de cada período. Se acumulan período a período y se pueden evidenciar como diferencias temporarias en el estado de situación financiera. |
Generan impuesto diferido, pero solo se tienen en cuenta cuando se presentan acumuladas en el estado de situación financiera. |
| Diferencias permanentes |
Son aquellas diferencias entre el valor contable y el fiscal de los activos que no se revierten en el futuro. Se presentan por el reconocimiento de gastos que no son ni serán deducibles, o ingresos que no son ni serán gravados. |
No generan impuesto diferido. |
Para continuar estudiando este tema al detalle te invitamos a escuchar al Dr. Juan David Maya, consultor de Estándares Internacionales de Información Financiera, quien expone algunos ejemplos de diferencias temporales, temporarias, y permanentes:
¿Cómo se llama la cuenta 95?
95. Ingresos por ganancias actuariales y ajustes en los activos por retribuciones a largo plazo de prestación definida – Plan General Contable.
¿Cuándo usar la cuenta 78 y 79?
La cuenta 78 y 79 son un tipo especial de cuentas ‘por contra’ porque su razón de ser no es cumplir la partida doble, sino evitar el efecto del registro de un doble gasto al momento de sistematizar la información de los libros contables en la hoja de trabajo.
¿Cuándo usar la cuenta 48?
| Descripcin |
| Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos. |
| Comentarios |
| A diferencia de las cuentas por pagar comerciales y de las obligaciones devengadas, las provisiones corresponden a obligaciones de monto u oportunidad de pago, inciertos. Una provisin es distinta a una estimacin de recuperacin de un activo; la primera representa una obligacin, mientras que la estimacin permite mostrar el monto recuperable del activo. Algunas de las subcuentas aqu contenidas se deben reconocer inicialmente al valor descontado, segn lo establece la NIC 37. En esos casos, la actualizacin financiera de valor se reconoce en la subdivisionaria correspondiente de la cuenta 68. |
| Normas de informacin financiera relacionadas |
| NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes. CINIIF 1 Cambios en pasivos existentes por retiro del servicio, restauracin y similares. CINIIF 5 Derechos por la participacin en fondos para el retiro del servicio, la restauracin y la rehabilitacin medioambiental. |
| Cuentas de siguiente nivel |
| 481 – Provisin para litigios 482 – Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado 483 – Provisin para reestructuraciones 484 – Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente 485 – Provisin para gastos de responsabilidad social 486 – Provisin para garantas 489 – Otras provisiones |
| Valoracin de las operaciones |
| Una provisin se debe reconocer slo cuando: a) la entidad tiene una obligacin presente como resultado de un suceso pasado; b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos que involucren beneficios econmicos, para pagar la obligacin; y c) puede estimarse de manera fiable el importe de la obligacin. Las provisiones en moneda extranjera a la fecha de los estados financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha. |
| Debitar la cuenta |
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El desembolso de las provisiones efectuadas. El traslado a las cuentas por pagar correspondientes. La reversin de las provisiones. La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. |
| Acreditar la cuenta |
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Las provisiones estimadas para cubrir obligaciones. El incremento de la provisin por nuevas estimaciones o actualizacin financiera de valor. La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera. |
| Cuentas relacionadas |
| 68 – Valuacin y deterioro de activos y provisiones 686 – Provisiones |
| Pas de aplicacin |
| PE – Per |
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Ms dudas? Plantéalas o revisa las ya planteadas en el foro de contabilidad de Per |
| ltima revisin: Agosto 2016 |
¿Qué son cargos diferidos y cómo se clasifican?
Los cargos diferidos son costos en los cuales se incurre y que se difieren porque se espera que beneficien a los futuros periodos. Las crecientes complejidades de las actividades de negocios están aumentando el número y los tipos de cargos diferidos. Algunos ejemplos son los gastos de investigación y desarrollo y los gastos en software de computadoras.
La distinción entre cargos diferidos y activos intangibles a menudo es vaga. En la mayoría de los casos, los costos provenientes de las actividades de operación se clasifican como cargos diferidos, en tanto que los procedentes de las actividades de inversión se clasifican como activos intangibles. La razón de diferir los costos es lograr una mejor correspondencia entre los costos y los beneficios esperados.
Si un costo en el cual se incurre en el periodo actual beneficia a un futuro periodo ya sea mediante una contribución a los ingresos o una reducción en los costos, entonces una compañía difiere ese costo hasta los futuros periodos. Por ejemplo, si una compañía incurre en costos de inicio en la operación de instalaciones nuevas, mejores o más eficientes, puede diferir esos costos y hacer que correspondan (amortizarlos) con los futuros periodos de beneficio esperados.
¿Qué es una cuenta de cargos diferidos?
¿Qué son los activos diferidos? – Los activos diferidos, también conocidos como cargos diferidos, costos diferidos o débitos diferidos, son bienes y servicios que ha adquirido una empresa de manera anticipada y que no necesariamente se usan en la inmediatez, 
¿Cómo se manejan los diferidos?
Cuando reconocer un activo diferido. – Por diferentes circunstancias la empresa decide comprar o pagar algunos gastos que no utilizará de forma inmediata, sino que los irá utilizando o consumiendo con el transcurso del tiempo, y mientras esto sucede permanecen en calidad de activos.
- Algunos de los gastos que suelen ser pagados de forma anticipada son los arrendamientos, seguros, honorarios, papelería, etc.
- En este caso, el gasto supone un desembolso de recursos inmediato, pero la empresa sólo consume y obtiene beneficio de ellos en un futuro, razón por la cual no se debe cargar ese gasto a los resultados, en razón a que los afecta cuando aún no han contribuido a generar ingresos.
Recordemos que un activo es aquel que puede generar beneficios a la empresa en periodos futuros, es decir, permite obtener ingresos, y bajo esa premisa es que se evalúa sin un gasto se debe clasificar como un activo diferido o como un gasto directamente.
- En el ejemplo del arrendamiento pagado por anticipado, se espera que ese arrendamiento genere beneficios en un futuro, en la medida en que las instalaciones arrendadas permiten que la empresa funcione correctamente.
- Ese no es el caso de los gastos legales o preoperativos, que una vez incurridos en ellos no se puede esperar beneficios futuros, así que deben ser llevados directamente al gasto.
Otro aspecto a considerar para contabilizar un gasto pagado por anticipado como un activo diferido, es su materialidad. Pagos de poco valor no justifica llevarlos al activo, puesto que no tendrán un mayor efecto en lo resultados de la empresa si se llevan al gasto.
- Recordemos que el activo diferido tiene su fundamento en la intención de no afectar los resultados de la empresa con unos gastos excesivos que no han representado beneficio alguno para la empresa, en razón a que esta no los ha consumido, o no los ha utilizado.
- En consecuencia, si el gasto anticipado no tiene materialidad, ese efecto negativo no se presenta o es irrelevante, por lo que resulta razonable llevarlos al gasto directamente.
El reconocimiento del activo diferidos se debe realizar según el principio del devengo, es decir, que se registra cuando se hace el pago o se adquiere la obligación de pagarlo, y luego se lleva al gasto en la medida en que la empresa lo va consumiendo o utilizando, proceso que conocemos como amortización de activos.
¿Cuáles son las cuentas diferidas?
Las cuentas que forman parte de un pasivo diferido son: rentas cobradas por anticipado, intereses cobrados por anticipado, ventas a plazos. De este modo es posible no afectar las cuentas de un determinado período ya que el empleo de estos activos es traducible contablemente como gastos.
