La prorrata del IVA y las asociaciones – En otro artículo de este blog ya hemos analizado las características de la fiscalidad de las asociaciones en relación al IVA. En esencia es vital diferenciar las actividades dentro de tu asociación o fundación, ya que en muchas ocasiones podemos estar dentro de la prorrata sin saberlo En esta ocasión pondremos un ejemplo de aplicación de la prorrata en las asociaciones, 
La Asociación de Amigos del Cine Fantástico se reúne todos los viernes para la proyección de películas de este género. Dicha asociación tiene las cuotas de los socios exentas de IVA. Asimismo, reciben una subvención también exenta de IVA de una entidad pública (subvención vinculada al precio de las entradas) por la promoción de este tipo de cine.
- La concejalía de Cultura del Ayuntamiento le pide que organice una proyección en un recinto municipal para el disfrute de manera gratuita de la población del municipio.
- La asociación organiza el evento y factura con un 21 por ciento de IVA ya que no va dirigida a sus propios socios sino a otra entidad y presenta un carácter lucrativo (recibirán una contraprestación económica).
Para la instalación de la pantalla y proveer el servicio técnico necesario subcontrata a un especialista que suele trabajar para ellos de forma regular. Este especialista subcontratado aplica el IVA correspondiente en su factura. En un momento dado, el Ayuntamiento de la localidad pide a la asociación que realice un montaje de una película de interés general en un recinto municipal para ofrecer dicho servicio a la población de forma gratuita. SOLUCIÓN: Ingresos: Cuotas de socios: 1.000 euros (exentos de IVA) Subvención: 1.000 euros (exenta de IVA) Factura al Ayuntamiento: 2000 euros + IVA (420 euros) Gastos: Técnico en montaje de películas: 400 euros + IVA (84 euros) Alquiler local: 250 euros + IVA (52,50euros) CALCULO DE LA PRORRATA DEL IVA: Se calcula en función de la proporción de los ingresos sujetos y la totalidad de los ingresos La proporción es: Ingresos sujetos -con IVA- (2.000)/Total de ingresos (4.000)=50%.
¿Cómo calcular la prorrata general del IVA?
Fórmula de la prorrata del IVA – La fórmula que se utiliza para el cálculo de la prorrata general del IVA es: El resultado se redondea en la unidad superior. Por ejemplo, si el resultado es 6,48%, se redondea a 7%. Cada año natural se aplica provisionalmente el % de deducción definitivo del año anterior. En la última declaración-liquidación, se calcula la prorrata definitiva en función de las operaciones realizadas en ese ejercicio económico.
¿Qué es una prorrata de IVA?
Con este tipo de prorrata el autónomo se puede deducir íntegramente el IVA soportado vinculado a la actividad que repercute IVA y un porcentaje del IVA soportado en los gastos comunes a las dos actividades.
¿Cómo calcular el IVA soportado?
IVA soportado deducible –
- Se calcula el porcentaje provisional de prorrata del año «n» en función de las operaciones realizadas en «n-1»: Porcentaje de prorrata = (Operaciones con derecho a deducción ÷ Total de operaciones) x 100 = = (32.000 ÷ 44.000) x 100 = 72,72727% El porcentaje aplicable se redondea por exceso y será el 73%.
- Aplicación del porcentaje al IVA soportado para obtener el IVA soportado que se habrá deducido en las autoliquidaciones correspondientes a los tres primeros trimestres: 1.280 x 73% = 934,40
- En el cuarto trimestre se calcula el porcentaje de deducción definitivo en el año «n». Porcentaje de prorrata = = (25.000 ÷ 45.000) x 100 = 55,5555% Se redondea por exceso al 56%.
- Aplicación del porcentaje al IVA soportado para obtener el IVA soportado deducible correspondiente al cuarto trimestre: 160 x 56% = 89,60
- Regularización de deducciones de los trimestres anteriores:
- Deducción efectuada: 1.280 x 73% = 934,40
- Deducción correcta: 1.280 x 56% = 716,80
- Exceso de deducción: 217,60
- Deducción aplicable al 4T = 89,60 – 217,60 = – 128 euros de menor deducción o ingreso.
¿Cómo calcular el IVA de gastos?
La prorrata del IVA y las asociaciones – En otro artículo de este blog ya hemos analizado las características de la fiscalidad de las asociaciones en relación al IVA. En esencia es vital diferenciar las actividades dentro de tu asociación o fundación, ya que en muchas ocasiones podemos estar dentro de la prorrata sin saberlo En esta ocasión pondremos un ejemplo de aplicación de la prorrata en las asociaciones, La Asociación de Amigos del Cine Fantástico se reúne todos los viernes para la proyección de películas de este género. Dicha asociación tiene las cuotas de los socios exentas de IVA. Asimismo, reciben una subvención también exenta de IVA de una entidad pública (subvención vinculada al precio de las entradas) por la promoción de este tipo de cine.
La concejalía de Cultura del Ayuntamiento le pide que organice una proyección en un recinto municipal para el disfrute de manera gratuita de la población del municipio. La asociación organiza el evento y factura con un 21 por ciento de IVA ya que no va dirigida a sus propios socios sino a otra entidad y presenta un carácter lucrativo (recibirán una contraprestación económica).
Para la instalación de la pantalla y proveer el servicio técnico necesario subcontrata a un especialista que suele trabajar para ellos de forma regular. Este especialista subcontratado aplica el IVA correspondiente en su factura. En un momento dado, el Ayuntamiento de la localidad pide a la asociación que realice un montaje de una película de interés general en un recinto municipal para ofrecer dicho servicio a la población de forma gratuita. SOLUCIÓN: Ingresos: Cuotas de socios: 1.000 euros (exentos de IVA) Subvención: 1.000 euros (exenta de IVA) Factura al Ayuntamiento: 2000 euros + IVA (420 euros) Gastos: Técnico en montaje de películas: 400 euros + IVA (84 euros) Alquiler local: 250 euros + IVA (52,50euros) CALCULO DE LA PRORRATA DEL IVA: Se calcula en función de la proporción de los ingresos sujetos y la totalidad de los ingresos La proporción es: Ingresos sujetos -con IVA- (2.000)/Total de ingresos (4.000)=50%.
¿Cómo calcular la prorrata general del IVA?
Fórmula de la prorrata del IVA – La fórmula que se utiliza para el cálculo de la prorrata general del IVA es: El resultado se redondea en la unidad superior. Por ejemplo, si el resultado es 6,48%, se redondea a 7%. Cada año natural se aplica provisionalmente el % de deducción definitivo del año anterior. En la última declaración-liquidación, se calcula la prorrata definitiva en función de las operaciones realizadas en ese ejercicio económico.
¿Qué es la Prorrata del IVA?
Te explicamos cuándo se aplica la regla de la prorrata en el IVA y cómo prorratearlo. Según la normativa vigente, el IVA que un autónomo o una empresa puede deducirse tiene que ser equivalente al IVA que ha ingresado, lo cual puede ser algo complicado para aquellos profesionales que desempeñan actividades económicas que no están sujetas al IVA a la vez que actividades que sí lo están,
Para facilitar las deducciones en estos casos, existe el mecanismo de la prorrata del IVA, mediante el cual se extrae un porcentaje de IVA que se aplica a todas las operaciones de ventas de bienes y servicios, independientemente de que estén o no exentas de IVA, y cuyo resultado será la cantidad a deducir,
El cálculo de la prorrata del IVA es la operación mediante la cual se obtiene el porcentaje de los gastos que puede deducirse Cómo se calcula la prorrata del IVA Si te preguntas cómo prorratear el IVA, lo primero que tienes que saber antes de hacer el cálculo es que existen dos tipos de prorratas : la prorrata general y la prorrata específica, que se calculan de forma diferente y se aplican a diferentes situaciones.
Prorrata general del IVA La prorrata general se obtiene dividiendo la cuantía total de las ventas sobre las que se aplica el IVA entre el total de ventas ( exentas y no exentas del IVA ). El resultado debe ser multiplicado por 100, El resultado final determinará el porcentaje de los gastos deducibles para el autónomo o la empresa: Ventas exentas de IVA/(Ventas exentas de IVA + Ventas no exentas de IVA) x 100 Para entender mejor este tipo de prorrata del IVA, mira este ejemplo práctico : Una academia que se dedica a la enseñanza extraescolar vende servicios de formación de idiomas ( exenta del pago del IVA ) por valor de 14.500 euros durante el año, de otras materias ( no exentas, al tratarse de una empresa ajena a los centros escolares) vende servicios por valor de 8.700 euros durante ese mismo periodo.
Su prorrata se calcularía del siguiente modo: 14.500/(14.500+8.700)= 0,625 0,625 x 100= 62,5% Del total de sus gastos deducibles, esta academia podría deducir el 62,5%, La prorrata general debe presentarse al final del cuarto trimestre del ejercicio fiscal mediante el modelo 303,
- También deberás especificarlo en el modelo 390 de resumen del IVA, indicando el importe total de las ventas, el importe total de las ventas con derecho a deducción, si se trata de la prorrata específica o de la prorrata general y el porcentaje de esta.
- Si te preguntas cuándo se aplica la prorrata general del IVA, la respuesta es que se aplica en todos los casos en los que no se aplica la prorrata específica, así que vamos a ver en qué consiste esta.
Prorrata especial del IVA La prorrata especial del IVA te permite deducir todos los gastos de aquellas actividades sujetas al IVA, ningún gasto de las ventas exentas del IVA y un porcentaje gastos comunes, Ese porcentaje se calcula del mismo modo que en la prorrata especial,
Para solicitar la prorrata especial del IVA deberás hacerlo al inicio de tu actividad económica a través de los modelos correspondientes para darte de alta en el censo de actividades económicas ( modelo 036 o modelo 037, según el caso) o al final del año en el que quieres solicitar la prorrata especial del IVA mediante el modelo 303 en el último cuatrimestre del año fiscal,
Si, al final del año fiscal las cuotas deducibles según la prorrata general fuesen un 10% superiores al cálculo de la prorrata especial, deberá elegirse obligatoriamente la prorrata especial del IVA. Y ya que estamos hablando del IVA de autónomos y empresas, debes saber que Amazon Business es un marketplace para profesionales que ofrece grandes beneficios a todo tipo de negocios, entre ellos una herramienta de facturación que te permite recibir tus facturas con IVA y totalmente detalladas de forma automática.
¿Qué debemos tener en cuenta en la aplicación de la regla de Prorrata del IVA?
Explicamos las principales claves que debemos tener en cuenta en la aplicación de la regla de prorrata del IVA.
- La prorrata general es algo más sencilla de aplicar
- La prorrata especial tiende a una deducibilidad más precisa de las operaciones
La regla de prorrata en el IVA es un mecanismo que afecta a la deducibilidad de las cuotas soportadas, Es una solución frente a la situación de las entidades que realizan simultáneamente operaciones que originan el derecho a deducción con otras que no lo otorgan.
¿Cómo calcular el IVA de gastos?
La prorrata del IVA y las asociaciones – En otro artículo de este blog ya hemos analizado las características de la fiscalidad de las asociaciones en relación al IVA. En esencia es vital diferenciar las actividades dentro de tu asociación o fundación, ya que en muchas ocasiones podemos estar dentro de la prorrata sin saberlo En esta ocasión pondremos un ejemplo de aplicación de la prorrata en las asociaciones, La Asociación de Amigos del Cine Fantástico se reúne todos los viernes para la proyección de películas de este género. Dicha asociación tiene las cuotas de los socios exentas de IVA. Asimismo, reciben una subvención también exenta de IVA de una entidad pública (subvención vinculada al precio de las entradas) por la promoción de este tipo de cine.
La concejalía de Cultura del Ayuntamiento le pide que organice una proyección en un recinto municipal para el disfrute de manera gratuita de la población del municipio. La asociación organiza el evento y factura con un 21 por ciento de IVA ya que no va dirigida a sus propios socios sino a otra entidad y presenta un carácter lucrativo (recibirán una contraprestación económica).
Para la instalación de la pantalla y proveer el servicio técnico necesario subcontrata a un especialista que suele trabajar para ellos de forma regular. Este especialista subcontratado aplica el IVA correspondiente en su factura. En un momento dado, el Ayuntamiento de la localidad pide a la asociación que realice un montaje de una película de interés general en un recinto municipal para ofrecer dicho servicio a la población de forma gratuita. SOLUCIÓN: Ingresos: Cuotas de socios: 1.000 euros (exentos de IVA) Subvención: 1.000 euros (exenta de IVA) Factura al Ayuntamiento: 2000 euros + IVA (420 euros) Gastos: Técnico en montaje de películas: 400 euros + IVA (84 euros) Alquiler local: 250 euros + IVA (52,50euros) CALCULO DE LA PRORRATA DEL IVA: Se calcula en función de la proporción de los ingresos sujetos y la totalidad de los ingresos La proporción es: Ingresos sujetos -con IVA- (2.000)/Total de ingresos (4.000)=50%.
