Para calcular el rendimiento neto del trabajo, deberemos restarles a nuestros rendimientos íntegros las deducciones y reducciones. Los ingresos pueden ser salarios, prestaciones por desempleo, dietas, capital procedente de planes de pensiones u otras remuneraciones.
¿Cómo se calcula el rendimiento neto reducido del capital inmobiliario?
¿Cómo se calculan los rendimientos del capital inmobiliario? – Para calcular los rendimientos del capital inmobiliario debemos obtener el importe del rendimiento neto. El cálculo se realiza del siguiente modo: Rendimiento Neto Capital Inmobiliario= Rendimiento Íntegro de Capital Inmobiliario – Gastos deducibles – Reducciones de los Rendimientos Netos de Capital Inmobiliario.
¿Cuándo se aplica la reducción por obtención de rendimientos del trabajo?
Los contribuyentes con rendimientos netos del trabajo inferiores a 16.825 euros siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo superiores a 6.500 euros, minorarán el rendimiento neto del trabajo en determinadas cuantías.
| Reducción por obtención de rendimientos del trabajo. | |
| Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 13.115 euros | 5.565 euros anuales |
| Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo comprendidos entre 13.115 y 16.825 euros | 5.565 euros menos el resultado de multiplicar por 1,5 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 13.115 euros anuales. |
El rendimiento neto del trabajo será el resultante de minorar el rendimiento íntegro en los gastos previstos en las letras a), b), c), d) y e) del Art.19, LIRPF apartado 2º. Como consecuencia de la aplicación de la reducción prevista en el Art.20, LIRPF, el saldo resultante no podrá ser negativo.
- Porcentajes de reducción aplicables a determinados rendimientos del trabajo
- Reducción por discapacidad de trabajadores activos
- Reducción por prolongación de la actividad laboral
- Reducción por movilidad geográfica
¿Qué son los rendimientos irregulares del trabajo?
El documento tardará unos segundos en cargarse. Espere, por favor. Los rendimientos irregulares son aquellos cuyo período de generación es superior a dos años y han sido obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo. Concepto y características Se entiende como renta regular aquella que se obtiene de forma continuada y reiterada en el tiempo de modo que para su gravamen se puede imputar al período impositivo en el que se ha obtenido sin que ello suponga un mayor gravamen para su perceptor.
El concepto se utiliza de forma residual para contraponerlo con el de renta irregular, el cual requiere un tratamiento fiscal especial que evite la progresividad del impuesto sobre la renta en el momento en que se ponga de manifiesto. El criterio de la «regularidad» en la obtención de renta es puramente conceptual, de modo que las rentas pueden ser regulares o irregulares en función del diseño del período impositivo.
Si este abarcase toda la vida del contribuyente las rentas irregulares no existirían, sin embargo la gestión tributaria exige dividir las rentas obtenidas en ejercicios fiscales detallados que suelen coincidir con el año natural. Con arreglo a este criterio, será renta regular aquella generada dentro de ese ejercicio fiscal mientras que aquellas otras denominadas irregulares afloran en este momento aunque su período de generación sea más amplio.
El concepto de rendimiento irregular afecta en el ámbito tributario principalmente al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante, IRPF). No existe una regulación fiscal unitaria para este tipo de rendimientos, sino que cada categoría de los mismos presenta su desarrollo específico. No obstante, presentan una característica común todos ellos y es su reducción general del 30 % (hasta el 31 de diciembre de 2014 del 40 %).
Los rendimientos irregulares y por tanto objeto de reducción del 30 % de su importe, son aquellos:
— Cuyo período de generación es superior a dos años. En el caso de que se produzca el cobro fraccionado de estos rendimientos, solo se aplicará el porcentaje de reducción del 30 % cuando el cociente resultante de dividir el número de años de generación, computados de fecha a fecha, entre el número de períodos impositivos de fraccionamiento, dé un resultado superior a dos. — Obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo. En este supuesto solo se aplica la reducción del 30 % cuando los rendimientos se imputen en un único período impositivo.
El objetivo de la aplicación de la reducción del 30 % sobre este tipo de rendimientos es corregir la excesiva progresividad que se deriva de su obtención en un determinado período impositivo, dado que se han generado durante varios períodos, pero su imputación corresponde a uno solo.
— La reducción se aplica sobre rendimientos íntegros (mientras que en el resto de rendimientos se aplica sobre el neto). — Si se trata de rendimientos generados en más de dos años, no procede la reducción cuando estos se obtengan de forma periódica o recurrente en el tiempo. — No puede superar el importe de 300.000 euros anuales.
Además, sin perjuicio de la aplicación del límite señalado, la cuantía del rendimiento sobre la que se aplica la reducción no puede superar los siguientes límites:
a) Para los rendimientos del trabajo cuya cuantía esté comprendida entre 700.000,01 euros y 1.000.000 de euros y deriven de la extinción de la relación laboral o de la relación mercantil de administradores y miembros de los Consejos de administración, siempre que la extinción se produzca a partir del 1 de enero de 2013:
— Cuantía máxima de rendimiento íntegro reducible = 300.000 euros – (Cuantía del rendimiento – 700.000 euros). — Cuando la cuantía de tales rendimientos fuera igual o superior a 1.000.000 euros, no se aplica la reducción del 30 %.
b) Opciones de compra sobre acciones: cuando el contribuyente obtenga un rendimiento del trabajo derivado del ejercicio de opciones concedidas antes del 1 de enero de 2015 (sin concesión anual) podrá aplicar la reducción del 30 % a pesar de haber obtenido otros rendimientos con períodos de generación superior a dos años a los que hubiera aplicado la reducción en el plazo de los cinco períodos impositivos anteriores a aquél en el que se ejerciten.
Se califican como tales, siempre que se imputen a un mismo período impositivo, los siguientes:
— Cantidades satisfechas a los empleados con motivo de traslado a otro centro de trabajo, que no se encuentren exentas del impuesto. — Indemnizaciones derivadas de regímenes públicos (Seguridad Social, clases pasivas y mutualidades generales de funcionarios) y prestaciones satisfechas por colegios de huérfanos e instituciones similares, en supuestos de lesiones no invalidantes, siempre que se perciban en forma de capital en pago único y siempre que haya transcurrido más de dos años desde la primera aportación. — Prestaciones por lesiones no invalidantes o incapacidad permanente satisfechas por empresas y entes públicos. — Prestaciones por fallecimiento y gastos de sepelio o entierro, pagados por entes públicos o privados que excedan del límite exento, que es el importe total de los gastos incurridos. — Prestaciones de carácter social, complementarias de las obligatorias por accidente laboral, satisfechas por mutuas cuando tengan su causa en lesiones no invalidantes, incapacidad permanente, fallecimiento y gastos de sepelio del trabajador. — Cantidades satisfechas en compensación o reparación de complementos salariales, pensiones o anualidades de duración indefinida o por modificación de las condiciones de trabajo. El pago único que sustituye a un complemento vitalicio de la empresa a la pensión de jubilación también tiene derecho a la reducción del 30 %. — Cantidades satisfechas por la empresa por la resolución de mutuo acuerdo de la relación laboral. Por ejemplo, los excesos indemnizatorios no exentos en despidos colectivos; el importe percibido en un solo acto por acogerse a la jubilación anticipada; los complementos mensuales satisfechos por una empresa a los trabajadores prejubilados voluntariamente hasta que cumplan los 65 años de edad, pactados en un determinado porcentaje sobre el último salario siempre que se imputen a un mismo período impositivo. — Premios literarios, artísticos o científicos no exentos del impuesto. — Rendimientos derivados del ejercicio de opciones de compra sobre acciones o participaciones por los trabajadores con las condiciones señaladas anteriormente.
Rendimientos irregulares de capital inmobiliario Los rendimientos del capital inmobiliario en el IRPF calificados como irregulares y por tanto aplicable la reducción del 30%, presentan tres características:
— La reducción se aplica sobre rendimientos netos (es decir, por la diferencia entre los ingresos íntegros y los gastos fiscalmente deducibles). — Rendimientos generados en más de dos años. Si se produce la percepción fraccionada de estos rendimientos, a partir del 1 de enero de 2015 se ha eliminado la posibilidad de reducción del 30 % de su importe. — Que se clasifiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.
Se clasifican como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo exclusivamente los siguientes, siempre que se imputen en un único período impositivo:
— Los importes obtenidos por el traspaso o la cesión del contrato de arrendamiento de locales de negocio. — Las indemnizaciones percibidas del arrendatario, subarrendatario o cesionario por daños o desperfectos en el inmueble. — Los importes obtenidos por la constitución o cesión de derechos de uso o disfrute de carácter vitalicio.
Rendimientos irregulares de capital mobiliario Los rendimientos del capital mobiliario en el IRPF calificados como irregulares y por tanto aplicable la reducción del 30 %, presentan las siguientes características:
— Únicamente se aplica para aquellos rendimientos de capital mobiliario que se integran en la base imponible general, es decir, para los procedentes de rendimientos de la propiedad intelectual, asistencia técnica, arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas y cesión de derecho a la explotación de la imagen. (El resto de los rendimientos de capital mobiliario que se integran en la base imponible del ahorro del IRPF, no se les aplicará en ningún caso la mencionada reducción). — La reducción se aplica sobre rendimientos netos (es decir, por la diferencia entre los ingresos íntegros y los gastos fiscalmente deducibles). — La reducción que se realiza se tiene en cuenta a efectos de la determinación de la base de retención de estos rendimientos. — Rendimientos generados en más de dos años. Si se produce la percepción fraccionada de estos rendimientos, a partir del 1 de enero de 2015 se ha eliminado la posibilidad de reducción del 30 % de su importe. — Que se clasifiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.
Se clasifican como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo exclusivamente los siguientes, siempre que se imputen en un único período impositivo:
— Los importes obtenidos por el traspaso o cesión del contrato de arrendamiento. — Indemnizaciones percibidas del arrendatario o subarrendatario por daños o desperfectos, en los supuestos de arrendamiento. — Los importes obtenidos por la constitución o cesión de derechos de uso o disfrute de carácter vitalicio.
Desde el 1 de enero de 2015 se establece un límite a la cuantía del rendimiento neto sobre la que es aplicable la reducción, que no puede superar los 300.000 euros. La reducción realizada se tiene en cuenta a efectos de la determinación de la base de retención de los rendimientos de capital mobiliario.
— La reducción se aplica sobre rendimientos netos (es decir, por la diferencia entre los ingresos íntegros y los gastos fiscalmente deducibles). — Rendimientos generados en más de dos años. — Que se clasifiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.
Se clasifican como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo exclusivamente los siguientes, siempre que se imputen en un único período impositivo:
— Subvenciones de capital para la adquisición de elementos del inmovilizado no amortizable (terrenos o solares). — Indemnizaciones o ayudas por cese de actividades económicas. — Premios literarios, artísticos o científicos no exentos en el IRPF. — Las indemnizaciones percibidas en sustitución de derechos económicos de duración indefinida.
No se aplicará la reducción cuando procedan del ejercicio de una actividad económica que de forma regular o habitual obtenga este tipo de rendimientos. Desde el 1 de enero de 2015 se establece un límite a la cuantía del rendimiento neto sobre la que es aplicable la reducción, que no puede superar los 300.000 euros. Recuerde que.
• Los rendimientos irregulares son aquellos cuyo período de generación es superior a dos años y han sido obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo. • Gozan de una reducción del 30 % siempre que se imputen en un único período impositivo. • Reglamentariamente se clasifican los rendimientos obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.
¿Cuál es el rendimiento neto?
Fin. Importe del rendimiento obtenido por el contribuyente una vez descontados los gastos deducibles.
¿Que el rendimiento neto?
El Indicador de Rendimiento Neto (IRN) refleja el rendimiento ponderado que ha generado cada una de las Siefores a corto, mediano y largo plazo, de manera que el resultado refleja la consistencia en los rendimientos pasados que ha tenido cada SIEFORE para beneficiar a un trabajador.
¿Cómo se calcula la amortización de un inmueble arrendado?
¿Cómo puedo calcular la amortización de una vivienda alquilada? – Ahora que ya sabemos cómo calcular la rentabilidad, pongamonos en la situación en qué ya tienes alquilada tu vivienda y ha llegado el momento de la Renta: ¿cómo puedes calcular la amortización de una vivienda alquilada? Es muy sencillo, tendrás que tener en cuenta el coste de adquisición del inmueble y el valor catastral, al importe que sea más alto tendrás que aplicarte un porcentaje del 3%,
- Este importe lo podrás deducir en la Renta, ya que la amortización es la pérdida del valor del inmueble tras el paso de los años.
- Es bastante frecuente que los propietarios no tengan en cuentan la amortización a la hora de desgravar el alquiler, pero es un cálculo muy sencillo que te permitirá desgravarte parte de los impuestos.
A parte de la amortización, también podremos deducirnos:
Gastos de la vivienda.Ingresos.Rendimiento neto.
Pero ten en cuenta que hay un límite de deducción del 60% con un importe máximo de 9040€. Igualmente, esto puede suponerte un gran ahorro fiscal, por lo que vale la pena ver qué puedes desgravar del alquiler en la Renta.
¿Cómo tributan los rendimientos de capital?
Estos rendimientos se tributan por tramos, y estos tramos son: Rendimientos de 0 a 6.000€, tributan con un 19%. Rendimientos de 6.001€ a 50.000€, tributan con un 21%. Rendimientos de 50.001€ en adelante, tributan con un 23%.
¿Cómo se compensar los rendimientos de capital mobiliario negativos?
Consulta: ¿Como podemos compensar los rendimientos negativos de capital mobiliario? Respuesta corta: Los rendimientos de capital mobiliario se integran entre sí en la base imponible del ahorro. Si los rendimientos obtenidos son negativos, su importe se compensará con el saldo positivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales que se declaren en el otro componente de la base imponible del ahorro con el límite del 25 por ciento de dicho saldo positivo. Si quieres ser el mejor informado en Fiscalidad Española Únete a nosotros!
¿Cómo tributan las rentas del capital?
Así tributan las inversiones y los dividendos Las plusvalías generadas con la venta de acciones se consideran rendimientos del capital mobiliario que tributan como rentas del ahorro. Es decir, con un tipo impositivo que va desde el 19% hasta el 23% con tres tramos: hasta los 6.000 euros, la ganancia de capital tributa al 19%; entre 6.000 y 50.000 euros, al 21%; y desde los 50.000 euros, un 23%.
Sin embargo, no hay retención en el momento en el que se produce la ganancia. Sólo se paga a Hacienda al realizar la, Por su parte, el cobro de dividendos ha sufrido en los últimos años variaciones en el tratamiento fiscal y es que en 2015 desapareció la exención del impuesto sobre la Renta de los primeros 1.500 euros generados por dividendos,
El cobro se considera rendimiento del capital y tributa actualmente al 19% para importes de hasta 6.000 euros. A partir de 6.000 y hasta los 50.000 euros ganados se paga el 21%, y a partir de 50.000 euros, hay que tributar por el 23% a Hacienda. Es la misma fiscalidad que se aplica a las ganancias de la compraventa de acciones.
- La principal novedad para el ejercicio 2017 se aplica a los derechos de suscripción preferente que llevan aparejadas las ampliaciones de capital y que son frecuentes en los ‘ scrip dividend’,
- Pasan a tributar de forma directa, como un dividendo normal.
- Hasta ahora, el ingreso obtenido rebajaba el precio de adquisición, con lo que se difería la tributación al momento en que se vendían las acciones.
A partir de enero pasado, se considera una ganancia que tributa al porcentaje que corresponda según el importe. En los planes de pensiones, las aportaciones reducen directamente la base imponible de la declaración de la renta, con un límite de 8.000 euros al año.
La desventaja aparece llegado el reembolso, cuando la ganancia tributa no al tipo del ahorro de entre el 19% y el 23%, sino al tipo marginal del contribuyente, que va del 19% para rentas hasta 12.450 euros al 45% para cuando esa renta supera los 60.000 euros en el tramo estatal de la declaración. Aun así, la clave para minimizar el pago de impuestos es realizar el reembolso cuando el contribuyente se ha jubilado y su tipo impositivo va a ser previsiblemente menor a cuando estaba en activo y cobraba su nómina.
Los fondos de inversión, cuyas ganancias tributan del 19% al 23%, tienen la ventaja de la liquidez total –los planes de pensiones solo pueden hacerse líquidos al cabo de diez años y a partir de 2025– y permiten además el traspaso de un producto a otro sin tributar por las plusvalías.
¿Qué cuantías de reducción son aplicables al rendimiento neto de las actividades económicas en régimen de estimación directa?
5.1.2. Reducciones –
- El 30 % de los rendimientos netos correspondientes a rentas generadas en más de dos años, así como aquellas que se califiquen reglamentariamente como obtenidas de forma notoriamente irregular en el tiempo (por ejemplo, las subvenciones de capital para la adquisición de elementos del inmovilizado no amortizables) cuando, en ambos casos, se imputen en un único periodo impositivo. La cuantía del rendimiento neto a que se refiere este apartado sobre la que se aplicará la citada reducción no podrá superar el importe de 300.000 euros anuales.
- En las actividades económicas en las que se cumplan los siguientes requisitos:
- Que la totalidad de sus entregas de bienes o prestaciones de servicios se efectúe a única persona, física o jurídica, no vinculada en los términos del artículo 18 de la LIS o que el contribuyente tenga la consideración de trabajador autónomo económicamente dependiente.
- Que el conjunto de gastos deducibles correspondientes a todas sus actividades económicas no exceda del 30 % de sus rendimientos íntegros declarados.
- Que se cumplan durante el periodo impositivo todas las obligaciones formales y de información, control y verificación que reglamentariamente se determinen.
- Que no perciban rendimientos del trabajo en el periodo impositivo.
- Que al menos el 70 % de los ingresos del periodo impositivo estén sujetos a retención o ingreso a cuenta.
El rendimiento neto se minorará en 2.000 euros. Adicionalmente, el rendimiento neto de estas actividades económicas se minorará en las siguientes cuantías:
- Cuando los rendimientos netos de actividades económicas sean inferiores a 14.450 euros, siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las de actividades económicas superiores a 6.500 euros:
- Contribuyentes con rendimientos netos de actividades económicas iguales o inferiores a 11.250 euros: 3.700 euros anuales.
- Contribuyentes con rendimientos netos de actividades económicas comprendidos entre 11.250 y 14.450 euros: 3.700 euros menos el resultado de multiplicar por 1,15625 la diferencia entre el rendimiento de actividades económicas y 11.250 euros anuales.
- Cuando se trate de personas con discapacidad que obtengan rendimientos netos derivados del ejercicio efectivo de estas actividades económicas, 3.500 euros anuales. Dicha reducción será de 7.750 euros anuales para las personas con discapacidad que ejerzan de forma efectiva estas actividades económicas y acrediten necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de discapacidad igual o superior al 65 %.
- Cuando no se cumplan los requisitos previstos en el número anterior, los contribuyentes con rentas no exentas inferiores a 12.000 euros, incluidas las de la propia actividad económica, podrán reducir el rendimiento neto de las actividades económicas en las siguientes cuantías:
- Cuando la suma de las citadas rentas sea igual o inferior a 8.000 euros anuales: 1.620 euros anuales.
- Cuando la suma de las citadas rentas esté comprendida entre 8.000,01 y 12.000 euros anuales: 1.620 euros menos el resultado de multiplicar por 0,405 la diferencia entre las citadas rentas y 8.000 euros anuales.
La reducción prevista en este apartado conjuntamente con la reducción prevista en el artículo 20 de la ley no podrá exceder de 3.700 euros. Como consecuencia de la aplicación de las reducciones previstas en los puntos 2 y 3, el saldo resultante no podrá ser negativo.
Reducción por inicio de actividad. Los contribuyentes que inicien el ejercicio de una actividad económica y determinen el rendimiento neto de la misma con arreglo al método de estimación directa podrán reducir en un 20 % el rendimiento neto positivo declarado en el primer periodo impositivo en que el mismo sea positivo y en el periodo impositivo siguiente. La cuantía de los rendimientos netos sobre la que se aplicará la citada reducción no podrá superar el importe de 100.000 euros anuales. No resultará de aplicación la reducción prevista en este apartado en el periodo impositivo en el que más del 50 % de los ingresos del mismo procedan de una persona o entidad de la que el contribuyente hubiera obtenido rendimientos del trabajo en el año anterior a la fecha de inicio de la actividad.
EJEMPLO 22 Un profesional, que desarrolla su actividad en un local propiedad privativa de su mujer, ha tenido los siguientes ingresos y gastos en el ejercicio (según se desprende de sus libros registro):
- Ingresos: 83.000 euros.
- Gastos: 15.000 euros de suministros, 12.000 euros de personal, 9.000 euros de compras, 3.000 euros de reparaciones y, aunque no tiene contrato de alquiler, quiere computar 15.000 euros de alquiler, si bien el valor de mercado de un alquiler por la zona es de 10.000 euros.
- El rendimiento neto en estimación directa normal será: 83.000 – 15.000 – 12.000 – 9.000 – 3.000 – 10.000 (no puede computar un gasto por alquiler superior al de mercado, art.30.2.3.ª de la LIRPF) = 34.000 euros.
¿Qué es el rendimiento neto de una empresa?
¿Qué se entiende por rendimientos netos y por qué es inviable tomarlos como referencia para poner en marcha la cotización por ingresos reales? La vuelve a estar en la mesa del diálogo social y político. Sin embargo, por el momento, hay más dudas e incertidumbre que certezas.
Y la más importante de todas es la que gira en torno a qué información es la que se va a tomar como referencia para calcular los ingresos del autónomo, si los ingresos brutos o sus rendimientos netos, La (ATA) ha sido la primera que ha sembrado la duda. En el programa del lunes de Espejo Público, su vicepresidenta, Celia Ferrero, ha afirmado que la medida de la cotización por ingresos reales no es tan sencilla de aplicar, especialmente si se hace en función de los rendimientos netos del trabajador.
En este sentido, existe una gran diferencia entre rendimientos netos e ingresos, Con carácter general, el rendimiento neto se calcula por diferencia entre los ingresos computables y sus, Entre estos gastos se encuentran los gastos de manutención, los gastos del vehículo o los gastos de financiación del negocio, entre otros.