El Impuesto sobre el Patrimonio grava el patrimonio neto de las personas físicas, es decir, el conjunto de bienes y derechos de contenido económico de los que es titular, con deducción de las cargas y gravámenes que disminuyan su valor, así como de las deudas y obligaciones personales de las que su titular deba responder
¿Quién tiene que pagar el impuesto de Patrimonio?
El impuesto sobre patrimonio están obligados a presentarlo aquellos contribuyentes cuya base imponible sea superior a 700.000 euros, para lo que se tiene en cuenta el valor del conjunto de sus bienes o derechos y se excluye el valor de la vivienda habitual (hasta un máximo de 300.000 euros).
- Este impuesto, creado en 1991, fue suprimido en 2008 por el Gobierno de José Luis Rodríguez Zapatero y recuperado por el mismo Ejecutivo tres años después.
- Cataluña y Madrid concentran más de la mitad de la riqueza declarada a través del impuesto de patrimonio de 2015 en España, con 323.000 millones de euros entre ambas regiones de los 583.000 millones que se declarados a nivel nacional.
Según la última estadística sobre el impuesto de patrimonio, el importe realmente ingresado oscila de unas comunidades a otras, puesto que son ellas las encargadas de su gestión.
¿Qué es el impuesto sobre el patrimonio?
El impuesto sobre el patrimonio (IP) es un tributo directo, general y personal que grava la propiedad o posesión del patrimonio, recayendo sobre su valor neto, con carácter periódico. Se trata de un tributo estrictamente individual que recae sobre las personas físicas y es complementario del IRPF.
Es un tributo estatal, establecido y regulado por el Estado, cuyo rendimiento total se cede a las comunidades autónomas, así como también se han cedido determinadas competencias normativas, de acuerdo con la Ley orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de financiación de las comunidades autónomas, y conforme al nuevo modelo de financiación establecido en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen común y ciudades con estatuto de autonomía, y se modifican determinadas normas tributarias.
La titularidad de las competencias de gestión, liquidación, recaudación, inspección y revisión del impuesto corresponde al Estado, sin perjuicio de lo dispuesto en las respectivas leyes de cesión a las comunidades autónomas. Actualmente, el IP está regulado en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio (LIP).
Aunque este impuesto nace con carácter transitorio, lo cierto es que se ha mantenido en nuestro sistema tributario hasta nuestros días. Debe mencionarse que durante los años 2008 a 2010 fue suprimido por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del IP, se generaliza el sistema de devolución mensual en el IVA, se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria y se elimina la obligación efectiva de contribuir por el IP.
Mediante el Real Decreto-Ley 13/2011, de 16 de septiembre, por el que se restablece el IP con carácter temporal, ya que se contempla exclusivamente en 2011 y 2012, debiéndose presentar las consiguientes declaraciones, respectivamente, en 2012 y 2013, aunque para excluir del gravamen a los contribuyentes con un patrimonio medio, se aumenta significativamente el límite para la exención de la vivienda habitual, así como el mínimo exento que se venía aplicando en el impuesto antes de 2008, sin perjuicio de las competencias normativas que sobre esta materia ostentan las comunidades autónomas.
Es a través de esta norma cuando se extiende la aplicación del mínimo exento respecto de los contribuyentes que tributen por obligación real. Durante los años 2014 a 2020 este impuesto sigue exigiéndose, puesto que las correspondientes leyes de presupuestos generales prorrogaron cada año la vigencia del impuesto, eliminándose, igual que ocurrió en 2013, la reimplantación de la bonificación del 100 % sobre la cuota íntegra del impuesto que se había previsto en el Real Decreto-Ley 13/2011, de 16 de septiembre, por el que se restablece el IP.
Ya en el año 2021, mediante la Ley 11/2020, de 30 de diciembre, de presupuestos generales del Estado para el año 2021, este impuesto se ha reimplantado con carácter permanente y con un tipo de gravamen más elevado para el último tramo de la tarifa.
¿Cuándo hay que pagar el impuesto de Patrimonio?
¿Qué es el impuesto de Patrimonio? – El impuesto sobre el patrimonio es un impuesto directo y personal que se aplica individualmente, no sobre ingresos anuales o transacciones, sino sobre el patrimonio personal de las personas físicas, y se calcula basándose en el valor de todos los bienes del sujeto pasivo,
El impuesto de Patrimonio se devenga el 31 de diciembre de cada año y afecta al patrimonio del cual sea titular el sujeto pasivo en dicha fecha. El Impuesto sobre el Patrimonio se presenta online mediante el Modelo 714, en las mismas fechas que la Declaración de la Renta, El Impuesto de Patrimonio está cedido a las comunidades autónomas, de manera que pueden aplicar reducciones en el mínimo exento, modificar la tarifa y aprobar deducciones y bonificaciones en la cuota del impuesto.
Como es el caso de la Comunidad de Madrid, en la que existe una bonificación del 100%,
¿Cómo se calcula el impuesto sobre el patrimonio?
Cómo calcularlo – La base imponible del impuesto del patrimonio se calcula sumando todos los bienes y derechos y restando las deudas que haya acumulado el contribuyente a lo largo del año y hasta el último día, que es la fecha del devengo, al igual que ocurre con el impuesto de sucesiones. A nivel estatal, las características para el cálculo del Impuesto sobre el Patrimonio son:
- Exención de 300.000 euros para la vivienda habitual del contribuyente.
- Mínimo exento de 700.000 euros tanto para los contribuyentes residentes como no residentes.
- Obligación de presentar la declaración para los sujetos pasivos cuya cuota tributaria resulte a ingresar o, no saliendo a ingresar, si el valor de los bienes y derechos supera los 2.000.000 euros,
- Están exentos los negocios familiares (empresariales o profesionales) y las participaciones en entidades que tengan la calificación de empresas familiares.
Además de eso, tendrás que tener en cuenta las particularidades en cada Comunidad Autónoma, que se aplicarán de forma prioritaria. Es decir, prevalecerán las tarifas y exenciones que tenga vigente la comunidad en la que resida el obligado a presentar la declaración. Vamos a ver las características del Impuesto sobre el Patrimonio en las diferentes Comunidades Autónomas.
¿Cómo se calcula el patrimonio de una persona natural?
Calcular el patrimonio neto – En el sentido estrictamente financiero, el patrimonio neto se compone de todos los activos que tenemos menos los pasivos, Es decir, para calcular nuestro patrimonio habría que sumar el valor de todas nuestras propiedades, inversiones y posiciones financieras y restarle el de las deudas (hipotecas, créditos, impuestos pendientes de pago.).
- El resultado sería nuestro patrimonio neto.
- La operación parece sencilla, pero puede complicarse un poco si tenemos en cuenta qué puede afectar a cada punto.
- Por ejemplo, si hablamos de los activos, nos encontraremos con dificultades como: 1) El valor de algunas inversiones puede variar cada día.
- Este es el caso de las acciones, fondos de inversión, planes de pensiones, etc.2) Hay activos que no son tan fáciles de valorar en cada momento, como las propiedades inmobiliarias (viviendas, garajes, locales) 3) Además, podemos tener participaciones o acceso futuro a posiciones de alguno de nuestros familiares (por ejemplo, padres, hijos, hermanos, etc).
Por el lado de las deudas, también encontraremos ciertas complejidades para conocer su valor exacto ya que es algo vivo y que gracias a nuestro esfuerzo suelen ir disminuyendo a medida que se amortizan con el paso de los meses. Por ello, es fundamental tenerlas también monitorizadas en todo momento para conocer el impacto en nuestro patrimonio neto.
¿Cuándo se paga el impuesto de patrimonio 2022?
Cuándo se paga el impuesto de patrimonio El impuesto sobre el patrimonio se devenga el 31 de diciembre en cada año y afecta al patrimonio del que se sea titular en dicha fecha.
¿Que está exento del impuesto de Patrimonio?
* El patrimonio empresarial de un empresario individual. – Quedan exentos los bienes y derechos de las personas físicas necesarios para el desarrollo de su actividad empresarial y profesional. Para ello es preciso que la actividad constituya la principal fuente de renta del sujeto pasivo y que éste la ejerza de modo habitual, personal y directa.
También están exentos los bienes y derechos comunes a los dos miembros del matrimonio cuando se utilicen en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional de cualquiera de los cónyuges, siempre que se cumplan los requisitos antes indicados. En la aplicación de la exención ha de tenerse en cuenta lo siguiente: 1.
Se consideran actividades empresariales o profesionales las que tengan naturaleza de actividad económica. En especial, en relación con el arrendamiento de inmuebles, han de concurrir las siguientes circunstancias simultáneamente:
- Que en el desarrollo de la actividad se cuente, al menos, con un local exclusivamente destinado a llevar a cabo la gestión de la misma.
- Que para el desempeño de la actividad se tenga, al menos una persona con contrato laboral o jornada completa.
A sensu contrario, cuando la actividad referida no cuente, al menos, con esa mínima organización, materializada en las dos circunstancias transcritas, las rentas correspondientes deben calificarse de rendimientos del capital inmobiliario y el valor de los inmuebles se imputaran en la base imponible del Impuesto del Patrimonio.
Se ha considerado por el TEAC (Tribunal Económico Administrativo Central), que la concurrencia de los requisitos relativos al local y la persona contratada para considerar que existe actividad económica son requisitos mínimos, pero no necesariamente suficientes. Dichos requisitos no implican una presunción iuris et de iure, sino iuris tantum, pues sino hay, por ejemplo, una carga de trabajo necesaria y suficiente para disponer de dichos elementos (local y trabajador), su concurrencia puede calificarse de innecesaria para la obtención de los ingresos.2.
La exención puede ser aplicada por:
- El sujeto pasivo que ejerza la actividad con habitualidad y de forma personal y directa y siempre que la misma constituye su principal fuente de renta. Esto se cumple cuando al menos el 50% de su base imponible del IRPF, proceda de los rendimientos netos de dicha actividad.
- Por el cónyuge del sujeto pasivo cuando los bienes afectos sean comunes a ambos.
Cuando el sujeto pasivo ejerza más de una actividad con las condiciones indicadas, la exención alcanza a todos los bienes y derechos afectados a las mismas.
¿Cuándo hay que declarar?
¿En qué fecha debo presentar mi declaración de renta en 2022? – Lo primero es tener en cuenta el calendario tributario de la DIAN 2022. Entre el 09 de agosto y el 19 de octubre de 2022 vencen los plazos para que las personas naturales presenten su impuesto de renta del año gravable 2021.
¿Cómo afecta el patrimonio en la declaración de renta?
Patrimonio de las personas naturales. – 
El patrimonio de una persona natural está conformado todos los bienes y derechos que estén a su nombre, como inmuebles, vehículos, acciones, etc. Es lo que se conoce como patrimonio bruto. Los pasivos también hacen parte del patrimonio que las personas deben declarar en el impuesto a la renta, como hipotecas, deudas bancarias, deudas con proveedores, etc.
¿Cuánto se paga de renta por patrimonio?
¿Qué es la renta presuntiva en el impuesto a la renta? – La renta presuntiva, como de su nombre se puede intuir, es una presunción de ley, o una ficción legal, ya que se trata de la presunta ocurrencia de un hecho que se puede convertir en base gravable, aunque no haya existido. La renta presuntiva es aquella renta que la ley asume que debe producir un determinado patrimonio.
Todo patrimonio, que es un conjunto de bienes y derechos, se supone que debe ser productivo, así que la ley asume que ese patrimonio durante un año gravable debe generar un mínimo de renta, que hoy en día es del 3.5%. Así las cosas, si un contribuyente a 31 de diciembre del 2020 tenía un patrimonio de $100.000.000, asume la ley que en el 2021 debió generar una renta de por lo menos un 3.5%, es decir, $3.500.000; esa es en esencia la renta presuntiva.
La renta presuntiva es una base gravable sobre la cual eventualmente hay que pagar el impuesto de renta.
¿Cuánto se paga por el incremento de patrimonio?
Declarar la ganancia patrimonial en el IRPF – A través del primero, en la presentación del IRPF anual, el expropietario declara la ganancia patrimonial que ha obtenido con la venta junto a las otras ganancias que haya logrado y los bienes por los que debe tributar.
Si en la venta ha perdido dinero al enfrentar el importe recibido al que pagó en su día, igualmente lo debe reflejar en la declaración de la renta, pero como pérdida patrimonial. Por otra parte, hay casos en los que la ganancia como tal está exenta del impuesto, como cuando se reinvierte el importe en una vivienda habitual o se realiza una dación en pago, es decir, se entrega la propiedad a cambio de saldar una deuda pendiente.
También están exentas de IRPF las personas mayores de 65 años que venden su vivienda habitual o van a destinar la ganancia a una renta vitalicia. Para conocer cuál ha sido la ganancia patrimonial se deben comparar el valor de adquisición y el valor de transmisión reales.
- El primero o valor de transmisión es la cantidad real que percibe el vendedor al finalizar la operación.
- Para ello se restan los gastos y los impuestos que se han generado del importe fijado en la venta.
- Por su parte, el valor de adquisición es la suma de la cantidad que tuvo que pagar el vendedor por la vivienda cuando la compró junto a los tributos y los gastos de esa operación.
A partir de ese dato se restan todos los posibles beneficios fiscales y las amortizaciones que haya disfrutado mientras era dueño de la propiedad. Con ambos datos, será posible conocer si ha habido una ganancia patrimonial porque el valor de transmisión tendrá que ser mayor que el de adquisición.
Sobre los primeros 6.000 euros de ganancia habrá que pagar un 19%.Entre 6.000 y 50.000 euros de ganancia el pago es de un 21%. De 50.000 a 200.000 euros de ganancia se abona un 23%.A partir de 200.000 euros de ganancia el impuesto es de un 26%.
¿Cuánto es el impuesto al patrimonio 2022?
De este impuesto se excluyen las personas jurídicas, en tanto que este grava a las personas naturales y sucesiones ilíquidas que tengan un patrimonio líquido superior a $2.736 millones (valores año 2022 ) con una tarifa progresiva desde 0,5% hasta los $4.636 millones y de 1% a los patrimonios que superen este valor.
¿Qué comunidad paga más impuestos en España?
¿Qué comunidad recauda más? – Las mayores diferencias en los tributos estatales se encuentran en el IRPF. El Estado tiene un IRPF fijo al que se le suma el IRPF autonómico, regulado por las diferentes comunidades. Los porcentajes autonómicos más pequeños son los de Madrid, Canaria y La Rioja (9% que se queda en un 18,5% agregado), mientras que el más alto se da en Cataluña (12%, se queda en un 21,5% agregado) y en País Vasco.
- Pero, a partir de los 20.000 euros y hasta los 110.000, País Vasco es la región con el menor IRPF.
- Respecto a los tramos máximos, Madrid tiene el más bajo (21%, un 43,5 % agregado) y La Rioja el más alto (un 27 %, el 49,5 % agregado).
- En cuanto al polémico impuesto de patrimonio, este existe en todas las comunidades, pero algunas han decidido bonificarlo al 100%, como Madrid y recientemente Andalucía.
Otras regiones, como Galicia, han anunciado una bonificación del 50%. Así, se establecen las siguientes diferencias: un contribuyente con un patrimonio de 800.000 euros pagará 1.164 en Aragón, 770 en Cataluña y 0 si es en Madrid. Si la fortuna es de cuatro millones de euros, la cuota en Extremadura es de 59.920 euros, en Cataluña de 41.944 y en Madrid no se paga nada,
- El Impuesto de Sucesiones también está gravado por cada comunidad: un contribuyente soltero menor de 30 años que herede bienes de su padre por valor de 800.000 euros pagaría en Asturias 103.135 euros, mientras que en Andalucía, Cantabria y Galicia no tendrían que pagar nada.
- En definitiva, hay muchos impuestos que regula cada comunidad autónoma.
También hay otros exclusivos en cada autonomía. Según la documentación de la Secretaría General de Financiación Autonómica y Local, en España existen 76 impuestos propios gestionados por las comunidades. Cataluña es la comunidad que más tiene, con 15 tributos, seguido de Andalucía (6).
¿Cuánto es el impuesto al patrimonio 2022?
De este impuesto se excluyen las personas jurídicas, en tanto que este grava a las personas naturales y sucesiones ilíquidas que tengan un patrimonio líquido superior a $2.736 millones (valores año 2022 ) con una tarifa progresiva desde 0,5% hasta los $4.636 millones y de 1% a los patrimonios que superen este valor.
¿Qué es impuesto al patrimonio 2022?
‘El impuesto al patrimonio propende por la equidad del sistema tributario buscando que las personas que disponen de capitales elevados paguen una suma adicional, como producto de la rentabilidad que pueden obtener a partir de sus activos (Legales, 2022 ).
¿Cuánto se paga de renta por patrimonio?
¿Qué es la renta presuntiva en el impuesto a la renta? – La renta presuntiva, como de su nombre se puede intuir, es una presunción de ley, o una ficción legal, ya que se trata de la presunta ocurrencia de un hecho que se puede convertir en base gravable, aunque no haya existido. La renta presuntiva es aquella renta que la ley asume que debe producir un determinado patrimonio.
Todo patrimonio, que es un conjunto de bienes y derechos, se supone que debe ser productivo, así que la ley asume que ese patrimonio durante un año gravable debe generar un mínimo de renta, que hoy en día es del 3.5%. Así las cosas, si un contribuyente a 31 de diciembre del 2020 tenía un patrimonio de $100.000.000, asume la ley que en el 2021 debió generar una renta de por lo menos un 3.5%, es decir, $3.500.000; esa es en esencia la renta presuntiva.
La renta presuntiva es una base gravable sobre la cual eventualmente hay que pagar el impuesto de renta.
¿Qué es el patrimonio líquido de una persona natural?
El patrimonio líquido es el resultado de tomar todos tus bienes ( patrimonio bruto) y restarle las deudas u obligaciones por pagar a terceros.
