1. Definición – Un impuesto es una ley, de modo que queda definido a partir de la forma en cómo opera. En este caso, el «Impuesto a la Herencia» es, para ser exactos, un impuesto a la transmisión gratuita de bienes, entre las cuales están incluidas: las donaciones, los legados, los beneficios por fideicomiso, los beneficios originados por cobro de seguros cuando quien los contrató no es el beneficiario, como así también las herencias y sus anticipos, entre otras.
En general, puede afirmarse que es susceptible de imposición cualquier acto que implique un enriquecimiento patrimonial a título gratuito. En lo que refiere a las alícuotas aplicadas, las mismas suelen ser progresivas llegando a significar desde el 3% hasta el 90% del monto imponible, de acuerdo con el país que se trate.
A su vez, existen dos modelos de gravamen a los que generalmente se ajustan, con las particularidades de cada caso, los distintos países (ver Cuadro 1.1 – Modelos Legales). El primer modelo, denominado impuesto sobre el acervo sucesorio total ( estate tax ), grava al total de los bienes netos de deudas dejados o entregados (si se trata de una donación o un adelanto de herencia) por el sujeto imponible al momento de su muerte, cualquiera sea el número de herederos o la relación de estos con el fallecido.
Este sistema tiene como ventaja su relativa facilidad de administración, ya que grava un único patrimonio, aumentando el monto total de recaudación del impuesto; y como desventaja la imposibilidad de discriminar según la capacidad contributiva del beneficiario, lo cual disminuye la progresividad del tributo.
El segundo modelo es el impuesto aplicado sobre las hijuelas ( inheritance tax ). En este caso, es gravado el enriquecimiento de quien recibe la herencia, donación, legado, etc. A su vez, permite la aplicación de alícuotas ajustadas a la situación personal de cada beneficiario, ya que puede tenerse en cuenta la capacidad contributiva, el estado civil, la tenencia o no de hijos, entre otras características personales.
¿Cuándo se paga impuesto a la herencia en Chile?
¿Qué plazo hay para el pago de impuesto a la herencia? – El pago del impuesto a la herencia debería hacerse de inmediato, cuando se asignan bienes por causa de muerte. Sin embargo, existe un plazo máximo de hasta 2 años para realizar este trámite. Cabe señalar que existen herencias que quedan exentas de este impuesto, y de igual manera deben realizar el trámite correspondiente a la asignación de bienes. 
¿Cuánto se paga por impuesto a la herencia en Chile?
Bastó con que un grupo de parlamentarios propusiera limitar a $4.000 millones el monto que un chileno puede heredar, para que expertos y futuros herederos salieran en masa a criticar la idea. Pero lo cierto es que Chile está en el grupo de países que más grava este ítem y, además, limitar el monto de la herencia no existe en ningún país del globo.
Heredar un máximo de $4.000 millones, unos US$ 5,3 millones o algo así como 13.289 sueldos mínimos. Ese fue el tope que propuso un grupo de parlamentarios del Frente Amplio y el Partido Comunista para las herencias en Chile, y el resto de ese dinero, dijeron, debe pasar al Fisco. Y aunque saben que la idea tiene poca viabilidad legislativa —porque los cambios tributarios son de exclusiva iniciativa del Presidente—, aún así creen que instalar el tema en la agenda ya es un avance (ver entrevista a la diputada Natalia Castillo).
Pero desde el sector privado, tanto expertos como futuros herederos salieron a rechazar con fuerza la idea. Incluso, en redes sociales se habló de legislar en el sentido inverso e instalar la libertad absoluta para testar, cosa que hoy no ocurre. Pero, ¿existe en alguna parte del mundo el limitar la herencia a una cantidad determinada y que el resto pase a las arcas públicas? No, y es algo que la propia autora del proyecto asume.
Lo que sí existe son los impuestos sobre lo heredado, y ahí, Chile aparece como uno de los países que más cobra, con un tope de 25%, siendo Japón quien lidera la lista con un 55% de tributo, pero hay otros 25 países que no cobran impuesto a lo heredado, bajo la lógica de que toda esa fortuna ya pagó impuestos durante la vida de su dueño (ver infografía).
En Chile hay dos formas de heredar, explica el experto tributario y socio líder de Tax & Legal de PwC Chile, Francisco Selamé. Una es con un testamento, y que permite legar el 50% de los bienes a sus familiares más cercanos o los herederos forzosos, otro cuarto de la herencia conocido como ‘de mejora’, y que se puede designar a todos o solo a uno de los herederos forzosos.
- Y solo queda un 25% del total de la herencia de libre disposición y que puede ser para cualquiera, de la familia o no, o incluso una fundación.
- Cuando no hay un testamento, hay una línea sucesoria para recibir la herencia.
- Partiendo por el cónyuge e hijos, luego otros parientes en línea ascendente o descendente, y en último caso, si no hay nadie, puede pasar al Fisco.
Herencias sobre $718 millones pagan 25% de impuesto El impuesto en tanto, es siempre sobre las 600 UTM ($29,8 millones con la UTM de febrero) y sobre ello es progresivo. Las primeras 960 UTM ($44,7 millones) pagan 1%, mientras que el tope superior llega a 25% si es que la herencia supera las 14.440 UTM ($718 millones).
¿Cuando un hijo no tiene derecho a herencia?
¿Se puede dejar a un hijo sin herencia? Si, se puede dejar a un hijo sin herencia, siempre y cuando este cumpla con alguna de las causales de desheredamiento las cuales se encuentran consagradas en el artículo 1266 del código civil; entre estas encontramos: Cuando se haya cometido una injuria en contra del testador.
