El sujeto pasivo en el ámbito tributario – En relación con el pago de impuestos y las obligaciones fiscales, un sujeto pasivo es la persona física o jurídica sobre la que recae la obligación de pagar impuestos, Es decir, el sujeto pasivo es la persona que genera el hecho económico para que surja la obligación del impuesto.
¿Quién es el sujeto en el impuesto?
Qué es el sujeto pasivo – El sujeto pasivo es la persona física o jurídica sobre la que recaen las obligaciones tributarias, bien como contribuyente del impuesto o como su sustituto. Estas obligaciones son de dos tipos:
La obligación tributaria principal es la del pago de la cuota. Además, existirán obligaciones formales como, por ejemplo, la presentación de modelos o la llevanza de determinados libros.
Existen dos tipos de sujetos pasivos :
El contribuyente, cuando de las obligaciones las asume quien ha realizado el hecho imponible. Un sustituto fijado por la ley para hacerse cargo de las obligaciones en lugar del contribuyente.
Por lo tanto, pese a que en muchas ocasiones coincide, no se debe confundir con contribuyente. El contribuyente es la persona, física o jurídica, llamada a soportar la carga del impuesto, por ser el titular de la capacidad económica que da lugar al hecho imponible,
En el caso del IRPF, por ejemplo, el sujeto pasivo es la persona que debe pagar dicho tributo, que es la misma que ha realizado el hecho imponible relacionado con la obtención de renta. En este caso, contribuyente y sujeto pasivo coinciden, El sujeto pasivo es uno de los elementos del tributo, Naturalmente, cuando este se crea es necesario definir quién es el sujeto pasivo, quien es, en definitiva, el que queda obligado a pagar dicho impuesto.
Por otro lado, se debe definir el hecho imponible del impuesto, De hecho, si hay sujeto pasivo y no hay hecho imponible, el sujeto pasivo no tendrá obligación alguna de pagar el tributo.
¿Cómo se llama el sujeto activo?
Sujeto Activo en Derecho – Desde una perspectiva jurídica, el sujeto activo es el individuo o la entidad que tiene la facultad de exigir algo, mientras que el sujeto pasivo es la persona que debe afrontar una obligación, El sujeto activo es el titular de un derecho y, en consecuencia, está en condiciones de exigir su cumplimiento,
¿Quién es el sujeto pasivo de la obligación?
¿Qué es la relación tributaria? La relación tributaria es el vínculo jurídico que existe entre el Estado y el contribuyente cuando se produce en la realidad el presupuesto de hecho (llamado hecho imponible) previsto en la ley. El hecho imponible es el presupuesto o hipótesis prevista en la ley que al verificarse en la realidad dan lugar al nacimiento de la obligación tributaria.
De tal forma que lo anterior se refiere a que una vez que se produce el hecho previsto por las leyes, el contribuyente debe cumplir frente al Estado con las obligaciones que se derivan de la realización de ese hecho y el Estado tendrá el derecho de percibir o exigir, según sea el caso, al contribuyente el cumplimiento de esas obligaciones.
Por ejemplo, la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que las personas físicas y morales residentes en México están obligadas al pago del Impuesto Sobre la Renta respecto de todos sus ingresos, lo que quiere decir que si un profesionista percibe ingresos por prestar sus servicios entonces estará obligado a declarar y pagar dicho impuesto.
¿Quiénes son los sujetos de la relación tributaria? La relación tributaria se produce entre 2 sujetos: el sujeto activo y el sujeto pasivo. El sujeto activo de la relación tributaria es el Estado. El Estado ya sea la federación, las entidades federativas o los municipios a través de sus organismos fiscales tiene la facultad de recaudar y en su caso exigir del sujeto pasivo el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Por ejemplo, el Estado a través del Servicio de Administración Tributaria (órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público ), recauda de una persona física residente en México respecto de todos sus ingresos, el Impuesto Sobre la Renta.
El sujeto pasivo de la relación tributaria es el contribuyente. El contribuyente es quien realiza el hecho imponible, esto es quien realiza o se coloca en la hipótesis prevista por la ley. Por ejemplo, una persona física residente en México que percibe ingresos, deberá declarar y pagar el Impuesto Sobre la Renta al Estado, a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT) o a través de las unidades administrativas coordinadas de las entidades federativas.
Además del contribuyente existen otros sujetos que no realizan precisamente el hecho imponible, sin embargo en virtud de la realización de ese hecho imponible por el contribuyente y con quien se encuentran relacionados, surgen obligaciones a su cargo, como el enterar el Impuesto al Estado.
- Por ejemplo, las empresas que retienen el Impuesto Sobre la Renta a sus trabajadores y lo pagan al Servicio de Administración Tributaria (órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público).
- ¿Quiénes son las autoridades fiscales en México? El Estado en la relación tributaria actúa frente al gobernado o contribuyente a través de las autoridades fiscales.
Se consideran autoridades fiscales, las unidades administrativas dependientes de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, del Servicio de Administración Tributaria, de las entidades federativas coordinadas en ingresos federales que conforme a sus leyes locales estén facultadas para administrar, comprobar, determinar y cobrar ingresos federales; las unidades administrativas de los órganos administrativos desconcentrados; y las unidades administrativas de los organismos descentralizados que ejerzan las facultades en materia fiscal establecidas en el Código Fiscal de la Federación y en las demás leyes fiscales.
¿Qué es sujeto pasivo de los impuestos?
- CONCEPTO 0003 12/07/2002 DIARIO OFICIAL 44.869 Unificado del Impuesto sobre las Ventas. Ttulo I Generalidades DESCRIPTORES: OBLIGACION TRIBUTARIA. OBLIGACION TRIBUTARIA SUSTANCIAL 1. LA OBLIGACION TRIBUTARIA Y SUS ELEMENTOS 1.1. NOCION. Para efectos de precisar el concepto de la obligacin tributaria es necesario partir de la nocin de relacin jurdica tributaria. En tal sentido, el Consejo de Estado mediante Auto del 20 de mayo de 1994, Expediente 5457 seal: «.la relacin jurdico-tributaria comprende, adem s de la obligacin tributaria sustancial, cuyo objeto es el pago del tributo, una serie de deberes y obligaciones de tipo formal, que estn destinados a suministrar los elementos con base en los cuales el Gobierno puede determinar los impuestos, para dar cumplimiento y desarrollo a las normas sustantivas». Siguiendo la doctrina citada se puede afirmar que la obligacin tributaria sustancial es una especie del gnero relacin jurdico-tributaria. DESCRIPTORES: OBLIGACION TRIBUTARIA SUSTANCIAL.1.2. OBLIGACION TRIBUTARIA SUSTANCIAL El artculo 1 del Estatuto Tributario establece: «Origen de la obligacin sustancial. La obligacin tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo.» Conforme con esta disposicin surgen algunas caractersticas de la obligacin tributaria sustancial: – Se origina por la realizacin del hecho generador del impuesto. Nace de la Ley y no de los acuerdos de voluntades entre los particulares. La Ley crea un vnculo jurdico en virtud del cual el sujeto activo o acreedor de la obligacin queda facultado para exigirle al sujeto pasivo o deudor de la misma el pago de la obligacin. La obligacin tributaria sustancial tiene como objeto una prestacin de dar, consistente en cancelar o pagar el tributo. En conclusin, la obligacin tributaria sustancial es una relacin jurdica que tiene origen en la Ley, y consiste en el pago al Estado del impuesto como consecuencia de la realizacin del presupuesto generador del mismo. DESCRIPTORES: OBLIGACION TRIBUTARIA FORMAL.1.3. OBLIGACION TRIBUTARIA FORMAL La obligacin tributaria formal comprende prestaciones diferentes de la obligacin de pagar el impuesto; consiste en obligaciones instrumentales o deberes tributarios que tienen como objeto obligaciones de hacer o no hacer, con existencia jurdica propia, dirigidas a buscar el cumplimiento y la correcta determinacin de la obligacin tributaria sustancial, y en general relacionadas con la investigacin, determinacin y recaudacin de los tributos. Entre las obligaciones formales se pueden citar la presentacin de las declaraciones tributarias, la obligacin de expedir factura y entregarla al adquirente de bienes y servicios, la de llevar la contabilidad, la de suministrar informacin ocasional o regularmente, la de inscribirse como responsable del impuesto sobre las ventas, etc. DESCRIPTORES: OBLIGACION TRIBUTARIA SUSTANCIAL- ELEMENTOS.1.4. ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA SUSTANCIAL.
