El Título Preliminar de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (LIRPF), arts.1 a 5, ambos inclusive, se ocupa de la naturaleza, el objeto y el ámbito de aplicación del impuesto.
1 Ámbito territorial de aplicación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) 2 Definición de «territorio nacional» en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) 3 Excepciones al ámbito espacial nacional del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) 4 Ver también 5 Recursos adicionales
5.1 En formularios 5.2 En doctrina
6 Legislación básica 7 Legislación citada 8 Jurisprudencia citada
Ámbito territorial de aplicación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) Puede definirse el ámbito espacial de un tributo como el territorio al cual se extiende la soberanía del Estado que implanta tal impuesto. El IRPF es un tributo que grava la renta mundial de los contribuyentes del mismo, arts.8 al 10, LIRPF, es decir, tanto las rentas obtenidas en el territorio español, que se delimita precisamente en el citado art.4, LIRPF, como las rentas obtenidas en el extranjero.
Son contribuyentes del IRPF, básicamente, las personas físicas que tengan su residencia habitual en el territorio español, art.8.1, a), LIRPF, Si se trata de personas físicas no residentes que obtienen rentas en el territorio nacional, entonces estarán sujetas al llamado Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR), regulado básicamente por su Texto Refundido, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo por el que se regula el Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (TRLIRNR), el cual, ha sido objeto de una importante reforma mediante la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, de modificación de la LIRPF y del TRLIRN, con entrada en vigor el día 1 de enero de 2015.
El IRPF y el IRNR son tributos complementarios: uno, el IRPF, grava todas las rentas (renta mundial) obtenidas por personas físicas residentes en España (la otrora llamada obligación personal de contribuir), aplica, por lo tanto, el principio de residencia; el otro, el IRNR, grava las rentas obtenidas en España por las personas físicas no residentes en territorio nacional (la llamada obligación real de contribuir), utiliza, en consecuencia, el principio de territorialidad,
Definición de «territorio nacional» en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) El ámbito espacial del IRPF es todo el territorio español, art.4.1, LIRPF, El territorio nacional delimita las competencias de la soberanía fiscal española, es el espacio al cual se extiende la eficacia de la Ley del IRPF,
El territorio español comprende, además de la superficie terrestre española, a estos efectos: las zonas adyacentes a las aguas territoriales sobre las que España pueda ejercer los derechos que le correspondan, referentes a:
- El mar territorial, bajo soberanía española, así como las aguas interiores, tal y como se regulan en la Ley 10/1977, de 4 de enero, sobre Mar Territorial,
- El Establecimiento Permanente es el lugar fijo de negocios, mediante el cual una persona individual, jurídica, organismo internacional, ente o patrimonio realiza todas o parte de sus actividades.
- Dentro del marco jurídico-tributario internacional, existe el término Establecimiento Permanente que tiene como alcance, «regular el derecho de un país a gravar las rentas obtenidas por una entidad o persona no residente, que opera dentro de su territorio o jurisdicción».
¿Cuál es el ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta?
Aplicación del Impuesto a la Renta se encuentran las rentas que provienen del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendién- dose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
¿Qué es la aplicación de los tributos?
1) Aspectos Generales del Impuesto a la Renta – Teorías del Impuesto a la Renta
La aplicación de los tributos comprende, de manera principal, tres procedimientos: gestión, inspección y recaudación, los cuales se deberán ejercer separadamente de las actuaciones relativas a la resolución de las reclamaciones económico-administrativas que pudieran interponerse contra los actos dictados en los procedimientos citados.
¿Cuál es el ámbito de aplicación?
Diccionario panhispánico del español jurídico – 1, Adm. y Const. Sujeto obligado por lo establecido en una norma jurídica, u objetivo o fin perseguido por ella.2, Adm. y Const. Territorio al que se aplica una norma jurídica.
¿Qué tipos de renta de fuente peruana tenemos según la Ley del Impuesto a la Renta?
Las rentas de fuente peruana se distinguen entre las de primera, segunda, tercera, cuarta y quinta categoría (estas dos últimas se denominan en conjunto renta neta del trabajo).
¿Cuál es el ambito de aplicabilidad del Código organico tributario?
Para los tributos aduaneros el Código Orgánico Tributario se aplicará en lo atinente a los medios de extinción de las obligaciones, a los recursos administrativos y judiciales, a la determinación de intereses y lo relativo a las normas para la administración de tales tributos que se indican en este Código ; para los
¿Qué tipo de aplicaciones están a disposición de los contribuyentes para cumplir con sus obligaciones?
Aplicaciones para cumplir con tus obligaciones del Régimen General de Ley – Contabilidad electrónica, factura electrónica, servicio de declaraciones y pagos son algunas aplicaciones que ponemos a tu disposición para cumplir con tus obligaciones.
- Inscripción en el RFC. Expedir facturas electrónicas. Contabilidad de forma electrónica. Declaraciones mensuales y Declaración Anual. Declaración Informativa de Operaciones con Terceros. Declaraciones informativas anuales:
Declaración Informativa Múltiple. Declaración informativa en el formato electrónico Multi-IEPS. Avisar por los préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital recibidos.
¿Cuáles son las aplicaciones del derecho fiscal?
Parte fundamental del derecho financiero, el derecho fiscal es la especialidad que necesitas para apoyar al Estado en el desarrollo de soluciones que permitan articular su actividad financiera, así como para asegurar a empresas y particulares la concepción y aplicación de estrategias y herramientas para cumplir con sus
¿Cuándo se aplica el ir en Nicaragua?
Dirección General de Ingresos Dirección de Asistencia al Contribuyente Consultas más frecuentes 6. IMPUESTOS SOBRE LA RENTA IR 6.2. Rentas de Actividades Económicas 6.2.10. Liquidación del Impuesto. PREGUNTA # 1 Alícuota para el IR Anual ¿Cuál es la alícuota para el pago de IR de Rentas de Actividades Económicas?
| La alícuota es el 30%. Los contribuyentes personas naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales menores o iguales a doce millones de córdobas (C$ 12000,000.00), liquidarán y pagarán el IR aplicándole a la renta neta la tarifa que figura en el segundo párrafo del art.52 de la LCT. |
| Base Legal: art.52 de la LCT y 39 del Reglamento |
PREGUNTA # 2 Tarifa para liquidar el IR anual de actividad económica ¿Para calcular el pago de IR anual de persona natural por rentas de actividad económica, aplico la tabla progresiva que contempla la Ley en el artículo 52?
| Efectivamente su IR anual lo calculará en base a la tarifa ya indicada en su pregunta, siempre y cuando tenga ingresos menores o iguales a C$ 12, 000, 000.00 |
| Base Legal: art.52 de la LCT y art.39 del Reglamento |
PREGUNTA # 3 Prelación de Créditos para IR anual ¿Cuál es el orden de prelación para aplicar los créditos en el IR anual?
| Se podrán acreditar: 1. Anticipos pagados; 2. Retenciones en la fuente que le hubiesen efectuado a cuenta; y 3. Otros créditos autorizados a cuenta del IR de rentas de actividades económicas, por la presente Ley, la Legislación Vigente y la Administración Tributaria. |
| Base Legal: art.65 de la LCT |
PREGUNTA # 4 Créditos por retenciones que efectuaron los bancos Al generar mi declaración de IR anual no se me muestran (en la VET) las retenciones que me efectuaron los bancos ¿pierdo esas retenciones o qué pasa?
| Las retenciones que le hubiesen efectuado los bancos deben ser digitadas por el contribuyente en la declaración del mes en que se originaron en este caso, 4 (para IVA) y 20 (para Anticipo IR o PMD), utilizando el formulario de Recaudos y Anticipos. Si le fueron efectuadas y no las consideró al generar su declaración mes a mes, debe sustituir estas declaraciones e incluirlas, para que al declarar su IR anual formen parte de sus créditos y si pueda visualizar estas retenciones. |
| Base Legal: art.62 de la LCT |
PREGUNTA # 5 Fecha límite de declaración y pago del IR anual ¿Cuál es la fecha prevista para presentar declaración y pago del impuesto del IR anual de actividades económicas?
| La declaración del IR anual debe ser presentada entre el 1ro de enero y 31 de marzo del siguiente año al que va declarar. |
| Base Legal: art.69 de la LCT |
PREGUNTA # 6 Anexo a la declaración IR anual La LCT habla de presentar un anexo a la declaración del IR Anual ¿Existe en la VET alguna forma de cargar esta información?
En el art.
¿Cuál es el ambito de aplicabilidad del Código organico tributario?Para los tributos aduaneros el Código Orgánico Tributario se aplicará en lo atinente a los medios de extinción de las obligaciones, a los recursos administrativos y judiciales, a la determinación de intereses y lo relativo a las normas para la administración de tales tributos que se indican en este Código ; para los ¿Cuáles son las rentas de fuente guatemalteca?Se considera renta de fuente guatemalteca todo ingreso que haya sido generado por capitales, bienes, servicios y derechos de cualquier naturaleza invertidos o utilizados en el país, o que tenga su origen en actividades de cualquier índole desarrolladas en Guatemala, incluyendo ganancias cambiarias, cualquiera que sea ¿Cuáles son las categorías de rentas según su procedencia?Personas jurídicas, entes o patrimonios r esidentes en territorio nacional – a) Que se hayan constituido conforme a las leyes de Guatemala. b) Que tengan su domicilio social o fiscal en territorio nacional. c) Que tengan su sede de dirección efectiva en territorio nacional. Para el Impuesto sobre la Renta se considera que existe Establecimiento Permanente cuando: Por cualquier titulo se disponga en el país, de forma continuada o habitual, de un lugar fijo de negocios o de instalaciones o lugares de trabajo de cualquier índole, en los que efectúe toda o parte de sus actividades en: Sedes de direcciónSucursalesOficinasFábricasTalleresAlmacenesTiendas u otros establecimientosExplotaciones agrícolas, forestales o pecuariasMinas, pozos de petróleo o de gas, canteras o cualquier otro lugar de extracción o exploración de recursos naturales. Obra, proyecto de construcción o instalación, o las actividades de supervisión en conexión con éstos, pero sólo si la duración de esa obra, proyecto o actividades de supervisión, exceden de seis (6) meses.En el caso que una persona o ente distinto de un agente independiente, actúe en Guatemala por cuenta de un no residente, si esa persona: Ostenta y ejerce habitualmente en Guatemala poderes que la faculten para concluir contratos en nombre de la empresa; o,No ostenta dichos poderes, pero mantiene habitualmente en Guatemala, existencias de bienes para su entrega en nombre del no residente. Las aseguradoras, si recauda primas en el territorio nacional o asegura riesgos situados en él a través de una persona residente en Guatemala, salvo con relación al reaseguro y reafianzamiento.Las actividades de un agente, sean exclusivas o arriba del cincuenta y uno por ciento (51%) por cuenta del no residente y las condiciones aceptadas o impuestas entre éste y el agente en sus relaciones comerciales y financieras difieran de las que se darían entre empresas independientes. Ejemplo: El Señor Luis García de nacionalidad salvadoreña y con residencia en San Salvador, es propietario de un bien inmueble en Guatemala, del cual obtiene habitualmente una renta. Por lo tanto, el señor García, opera con Establecimiento Permanente y en consecuencia está obligado a pagar ISR en Guatemala. Adblockdetector |
