Cómo calcular los rendimientos netos como autónomos para saber cuánto tenemos que cotizar El pasado 22 de julio, el Gobierno acordó con las principales asociaciones de autónomos un nuevo sistema de cotización por tramos, El anuncio no ha estado exento de polémica, sobre todo por la confusión en torno al criterio para determinar la base de cotización de cada trabajador de acuerdo a sus ingresos reales.
- Pues bien, lo que queda claro es que, a partir del próximo 1 de enero de 2023, los autónomos empezarán a cotizar de acuerdo a sus rendimientos netos de actividades económicas,
- Pero, ¿qué significa esto exactamente y cómo se calcula? A continuación, te lo explicamos.
- La fórmula para calcular los rendimientos netos del autónomo es bastante sencilla,
Tan solo hay que restar los ingresos obtenidos por la facturación del negocio menos los gastos deducibles incurridos a efectos del pago del IRPF. Estos gastos son los sueldos y salarios de los empleados, la seguridad social a cargo de la empresa, los gastos de manutención o los suministros, entre muchos otros.
¿Cómo se calcula el rendimiento neto de la actividad?
¿Cómo se calcula? – Los rendimientos del trabajo están regulados en los artículos 17 al 20 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ( LIRPF ). En el artículo 19, la normativa establece cuáles son los gastos deducibles para calcular el rendimiento neto del trabajo.
¿Qué es rendimiento neto en autonomos?
¿Qué son exactamente los rendimientos netos y cómo se calculan? Cuando hablamos de rendimientos netos nos referimos a los ingresos reales que los trabajadores autónomos generan. Las nuevas cuotas se calculan en función de esta variable dentro de un sistema compuesto por quince tramos de cotización.
¿Cómo se calcula el rendimiento neto en modulos?
Estimación objetiva por índices, signos o módulos – Para la determinación del rendimiento neto de la actividad por Estimación Objetiva se recurre a la utilización de signos (índices) externos representativos de la capacidad de pago del individuo, tales como los metros cuadrados de local, el número de personas asalariadas, el consumo de energía eléctrica, etc. Introducción La LIRPF (Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio) contempla tres métodos diferentes para la determinación del rendimiento neto derivado de las actividades económicas (empresariales y/o profesionales): Estimación Directa Normal, Estimación Directa Simplificada y Estimación Objetiva,
- La utilización de uno u otro se encuentra vinculada al cumplimiento de una serie de requisitos específicos de cada método.
- Los criterios aplicables para la determinación de la renta gravable varían de un sistema a otro.
- Para la determinación del Rendimiento Neto de la actividad por Estimación Objetiva se recurre a la utilización de unos signos (índices) externos que se consideran más o menos representativos de la capacidad de pago del individuo, tales como los metros cuadrados de local, el número de personas asalariadas, el consumo de energía eléctrica, etc.
A cada una de estas magnitudes se les asigna un importe anual a pagar. En función del número de unidades de cada signo que se emplee en la actividad se determina, de una forma sencilla, el rendimiento a integrar en la Base Imponible del IRPF. Este método de determinación del rendimiento está pensado para pequeñas actividades empresariales y presenta ventajas tanto para el contribuyente (facilidad para determinar el rendimiento de la actividad) como para la Administración (a la hora de la inspección).
Ahora bien, si un sujeto pasivo desarrolla simultáneamente más de una actividad empresarial y/o profesional debe calcular el rendimiento neto de todas y cada una de ellas aplicando el mismo método a todas. En este sentido, si un contribuyente desarrolla dos actividades económicas, no es posible, por ejemplo, determinar el rendimiento de una actividad por el método de Estimación Directa Normal y el de la otra por Estimación Objetiva.
A estos efectos, se consideran rendimientos íntegros de actividades económicas aquellos que, procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno sólo de estos factores, supongan por parte del contribuyente la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.
En particular, tienen esta consideración los rendimientos de las actividades extractivas, de fabricación, comercio o prestación de servicios, incluidas las de artesanía, agrícolas, forestales, ganaderas, pesqueras, de construcción, mineras y el ejercicio de profesiones liberales, artísticas y deportivas.
El Régimen de Estimación Objetiva está regulado prácticamente en su totalidad por una Orden Ministerial por la que se desarrollan para cada año el método de Estimación Objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Régimen Especial Simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Se trata de un régimen de determinación del rendimiento voluntario, de tal forma que, como se señala posteriormente, aquellos empresarios que no estén interesados en aplicarlo pueden renunciar a él y pasar a determinar su rendimiento por algunos de los sistemas de Estimación Directa (Normal o Simplificada).
Ámbito de aplicación Este régimen se aplica a las actividades económicas en las que concurran los siguientes requisitos:
a) Que se trate de una de las actividades que vengan contenidas en la Orden Ministerial. El artículo 1 de la citada Orden incluye una relación detallada de aquellas actividades que pueden acogerse a este sistema de determinación del rendimiento. Únicamente podrá emplearse este sistema si la actividad o actividades desarrolladas por el sujeto pasivo se encuentran recogidas en dicha relación. b) Que, durante el año anterior, no se hayan superado los límites establecidos en la misma para cada actividad. El artículo 3 de la citada Orden establece para cada actividad una magnitud específica máxima de exclusión. Estos límites se establecen sobre:
— El volumen de ingresos para las actividades agrícolas y ganaderas. — El personal empleado (tanto asalariado como no asalariado). A efectos de la determinación del límite deberá tenerse en cuenta la media ponderada durante el ejercicio inmediato anterior. — El número de vehículos.
c) Que el sujeto pasivo no tenga ninguna otra actividad en estimación directa, en cualquiera de sus dos modalidades. d) Que el volumen de rendimientos íntegros, en el año inmediato anterior, no supere, para el conjunto de las actividades económicas desarrolladas por el contribuyente, los 450.000 euros anuales (a partir de 2015 dicho límite se reduce a 150.000 euros) o 300.000 euros (250.000 euros a partir de 2016) para el conjunto de actividades agrícolas, ganaderas y forestales.
e) Que el volumen de compras en bienes y servicios en el ejercicio anterior, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, no supere los 300.000 euros anuales (150.000 para 2016 y siguientes años). f) Que no haya renunciado a la aplicación de este régimen. g) Que no hayan renunciado o estén excluidos del Régimen Simplificado del IVA y del Régimen Especial Simplificado del Impuesto General Indirecto Canario.
h) Que las actividades se desarrollen, total o parcialmente, dentro del territorio de aplicación del impuesto. i) Las actividades enumeradas a continuación, cuando el volumen de los rendimientos íntegros del año inmediato anterior supere cualquiera de las siguientes cantidades:
a’) 50.000 euros anuales, siempre que facturen menos del 50% de sus operaciones a particulares. b’) 225.000 euros anuales. — Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería. — Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre y menaje. — Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción. — Industria del mueble de madera. — Albañilería y pequeños trabajos. — Instalaciones eléctricas. — Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire. — Instalación de pararrayos y similares. — Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. — Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. — Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones. — Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos. — Carpintería y cerrajería. — Pintura y revestimientos en papel. — Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales. — Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos. — Impresión de Texto.
Renuncia al Régimen de Estimación Objetiva Los contribuyentes que cumplan los requisitos señalados para poder determinar su rendimiento por el método de Estimación Objetiva, pero no deseen hacerlo porque les resulte más perjudicial, pueden renunciar a su aplicación.
La renuncia deberá efectuarse durante el mes de diciembre anterior al año en que deba surtir efecto, presentando la declaración censal (modelo 036), o cuando se presente el pago fraccionado del primer trimestre del año natural en que deba surtir efectos en la forma dispuesta para el régimen de Estimación Directa.
En el caso de inicio de actividad la renuncia deberá efectuarse al presentar la declaración censal de inicio de actividad. La renuncia produce las siguientes consecuencias:
– El contribuyente deberá determinar el rendimiento neto de todas sus actividades empresariales y profesionales por el método de Estimación Directa Simplificada. – La renuncia tendrá efectos durante un período mínimo de tres años. Transcurrido este período, la renuncia se entiende prorrogada tácitamente para cada uno de los años siguientes, salvo que se revoque expresamente durante el mes de diciembre anterior al año que deba surtir efecto.
Exclusión del Régimen de Estimación Objetiva Será causa de exclusión de la Estimación Objetiva:
— El haber superado los límites específicos que se fijen para cada actividad en la correspondiente Orden Ministerial. — Superar las magnitudes establecidas en función del volumen de rendimientos íntegros y/o del volumen de compras en bienes y servicios. — Que las actividades se desarrollen, total o parcialmente, fuera del territorio de aplicación del impuesto. — Determinar el rendimiento neto de alguna actividad económica en Estimación Directa. — Cuando se produzca la exclusión del régimen simplificado del IVA.
La exclusión surte efectos a partir del ejercicio siguiente a aquel en que se superen los límites. Cuando una actividad quede excluida de módulos determinará su rendimiento por Estimación Directa Simplificada. La exclusión de la Estimación Objetiva implica también la exclusión del régimen simplificado del IVA.
La diferencia entre la exclusión y la renuncia es que la primera no es potestativa y no vincula por un período de tres años. Ahora bien, si en el año inmediato anterior a aquel en el que la renuncia a la modalidad objetiva deba surtir efecto, se supera el límite que determina su ámbito de aplicación, dicha renuncia se entenderá no presentada.
Así, por ejemplo, si en el ejercicio X, durante el mes de diciembre, el contribuyente formula la renuncia a la Estimación Directa Objetiva, y una vez finalizado dicho ejercicio X, comprueba que el importe neto de la cifra de negocios de todas sus actividades ha rebasado el límite de 450.000 euros, entonces la renuncia presentada no produce efectos.
| RENDIMIENTO NETO PREVIO = Nº unidades módulos x cuantía anual por unidad |
| – Minoración por incentivos al empleo y a la inversión |
| RENDIMIENTO NETO MINORADO |
| Aplicación de los índices correctores |
| RENDIMIENTO NETO MÓDULOS |
| – Reducción del 5 % |
| RENDIMIENTO NETO REDUCIDO |
| – Gastos extraordinarios por circunstancias excepcionales |
| + Otras percepciones empresariales |
| – Reducción por rendimiento irregular |
| RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD |
Rendimiento neto previo Para determinar el Rendimiento Neto Previo es necesario multiplicar el número de unidades de cada módulo empleadas por la cuantía que la Orden Ministerial establece para cada una de estas unidades, para cada actividad.
a) Cálculo del número de unidades de módulo empleadas Para ello se siguen las siguientes reglas:
– Cuando algún módulo no se haya utilizado durante todo el año, sino solo parte de él, se prorrateará. Cuando no resulte un número entero se expresará con dos decimales. El prorrateo se lleva a cabo de la siguiente manera: el personal, por horas; el consumo de energía, por kw/h consumidos; la distancia, por kilómetros recorridos; y el resto, por días. A estos efectos no se disminuyen los días de vacaciones, fiestas o descanso semanal. — Cuando un mismo módulo se emplee en dos o más actividades deberá prorratearse en función de su utilización efectiva en cada una de ellas y cuando esto sea imposible, por partes iguales.
A continuación se destacan algunas particularidades que deben tenerse en cuenta en relación con los módulos personal asalariado y no asalariado.
— Módulo personal no asalariado. Se considera personal no asalariado el empresario que trabaje en la actividad, y el cónyuge y los hijos menores que convivan con el titular y que no sean personal asalariado. El empresario se computa como una persona no asalariada. No obstante, en aquellos supuestos que pueda acreditarse una dedicación inferior a 1.800 horas/año por causas objetivas (jubilación, incapacidad, pluralidad de actividades, cierre temporal de la explotación) se computará el tiempo efectivo dedicado. Para la cuantificación de las tareas de dirección, organización y planificación de la actividad se computará al empresario en 0,25 personas/año, salvo cuando se acredite una dedicación efectiva superior e inferior. El personal no asalariado con un grado de minusvalía igual o superior al 33 % se computará al 75 %. El resto de personas no asalariadas se computará como una persona la que trabaje en la actividad 1.800 horas/año. Cuando el número de horas de trabajo sea inferior a 1.800, se estimará como cuantía de la persona no asalariada la proporción existente entre el número de horas efectivamente trabajadas en el año y 1.800. Se computan al 50 % el cónyuge y los hijos menores que convivan con el titular cuando tengan esta condición de no asalariados y siempre que el titular se compute por entero y no haya más de una persona asalariada. — Módulo personal asalariado. El cónyuge e hijos menores que convivan con el titular son personal asalariado cuando concurran todas y cada una de las siguientes circunstancias:
• Que exista contrato laboral. • Que estén afiliados al régimen general de la Seguridad Social. • Que trabajen habitualmente y con continuidad en la actividad.
Computa como una persona asalariada la que trabaje el número de horas anuales por trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, 1.800 horas/año. Cuando el número de horas de trabajo sea inferior o superior, se estimará como cuantía de la persona asalariada la proporción existente entre el número de horas efectivamente trabajadas y las fijadas en el convenio colectivo, o en su defecto 1.800.
• El personal asalariado menor de 19 años. Cuando los ha cumplido en el presente ejercicio deberá prorratearse el módulo en función del período anual en que tiene 18 (60 %) y del período en que tiene 19 (no 60 %). • El personal con contrato de aprendizaje, tenga o no más de 19 años. • Las personas que estén trabajando con el único objetivo de completar su formación académica, en virtud de un convenio entre la empresa y la Administración Educativa. No se computarán los alumnos de formación profesional que realicen el módulo de formación en centros de trabajo.
Computa un 40 % el personal asalariado discapacitado con un grado de minusvalía igual o superior 33 %. b) Cuantía de los módulos Una vez calculado el número de unidades de módulo empleados en la actividad, este se multiplica por la cuantía asignada con carácter anual y de manera específica para cada actividad, para cada módulo en la Orden Ministerial.
— Cuando el desarrollo de la actividad empresarial se vea afectado por incendios, inundaciones u otras circunstancias excepcionales que afecten a un sector o zona determinada. — Cuando el desarrollo de la actividad empresarial se vea afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes averías en el equipo industrial, que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad. — Cuando el titular de la actividad se encuentre en situación de incapacidad temporal y no tenga otro personal empleado.
En el primer caso la reducción de los módulos debe ser autorizada por el Ministerio de Economía y Competitividad. En los restantes casos, los interesados deberán presentar solicitud. El plazo para la concesión o la denegación será de dos meses desde la presentación del escrito.
Rendimiento neto minorado El Rendimiento Neto Previo se minora aplicando los incentivos a la inversión y al empleo, obteniendo así el Rendimiento Neto Minorado.
a) Minoración por incentivos al empleo Para determinar el importe correspondiente a esta minoración se multiplica la cuantía del rendimiento neto anual por unidad establecido para el módulo personal asalariado por el coeficiente de minoración. Dicho coeficiente está constituido por la suma de los dos coeficientes siguientes:
— Coeficiente por incremento del número de personas asalariadas (A). — Coeficiente por tramos del número de unidades del módulo personal asalariado (B).
Minoración por incentivos al empleo = (A+B) * cuantía módulo personal salariado • Coeficiente por incremento del número de personas asalariadas (A). A = (nº personas asalariadas año t – nº personas asalariadas año t-1) * 0,4 El coeficiente A se determina restando del número de personas asalariadas en la actividad en este ejercicio, el número de personas asalariadas que hubo en el año anterior; y si esta diferencia fuese positiva, es decir, si se hubiese producido un aumento en el empleo (debe aumentar la plantilla total y el módulo personal asalariado), entonces esa diferencia se multiplica por 0,4.
Para la determinación del número de personas asalariadas se tendrán en cuenta las normas señaladas previamente, tales como el número de horas de dedicación a la actividad, el cómputo de las personas menores de 19 años, con contrato de aprendizaje, etc. Si no se hubiese producido un incremento de empleo respecto al año anterior, el valor del coeficiente A es cero.
• Coeficiente por tramos del número de unidades del módulo personal asalariado (B). Para la determinación de B se resta del número de personas asalariadas de este año el incremento de plantilla, si lo hubo, con respecto al año anterior, y el resultado se distribuye entre los siguientes tramos, asignando a cada tramo el coeficiente correspondiente: Hasta 1,00,0,10 Entre 1,01 y 3,00,0,15 Entre 3,01 y 5,00,0,20 Entre 5,01 y 8,00,0,25 Más de 8,00,0,30 Nº personas asalariadas año t – incremento asalariados (año t / año t-1) → tablas → B • Ejemplo de cálculo de la minoración por incentivos al empleo.
Supongamos un restaurante de dos tenedores (epígrafe 671.4) que durante este ejercicio t dispone de 5 trabajadores a tiempo completo (que ya estaban el año anterior trabajando en el restaurante) y dos pinches de cocina contratados el 1 de julio. La Orden Ministerial establece una cuantía de 3.709,88 euros/anuales por cada persona salariada en la actividad.
– Personal asalariado del año t = 5 + (2 * 0,6 * 6/12) = 5,6 – Personal asalariado del año t-1 = 5 A = (5,6 – 5) * 0,4 = 0,24 – Personal asalariado del año t = 5 + (2 * 0,6 * 6/12) = 5,6 Incremento de plantilla: 0,6 B → 5,6 – 0,6 = 5 → tabla 1 * 0,10 = 0,10 2 * 0,15 = 0,3 2 * 0,20 = 0,4 – – 5 0,8 = B Minoración por empleo = (0,24 + 0,8) * 3.709,88 = 3.858,27 b) Minoración por incentivos a la inversión (amortización) El Rendimiento Neto Previo se minora, además, en el importe de la amortización de los elementos del inmovilizado material o inmaterial.
— El único método de amortización admitido es el lineal. Se puede aplicar cualquier coeficiente comprendido entre el Coeficiente Máximo y el Coeficiente Mínimo. — El coeficiente se aplica sobre el precio de adquisición o coste de producción excluido, en su caso el valor residual. — En las edificaciones no es amortizable el suelo. Cuando no se conozca qué parte del edificio corresponde al suelo éste se deduce del valor catastral. — La amortización se practica elemento por elemento. — Se puede empezar la amortización: para los activos materiales, desde la puesta en condiciones de funcionamiento; y para los inmateriales, desde el momento en que estén en condiciones de producir ingresos. — El coeficiente máximo de amortización para los activos adquiridos usados puede ser el doble del establecido en la tabla. — El cesionario de los bienes en un contrato de leasing (cuando no existen dudas de que se ejercitará la opción), puede amortizar el precio de adquisición o coste de producción de acuerdo con los coeficientes establecidos según la naturaleza de dicho bien. — Los elementos del inmovilizado material nuevo, puestos a disposición del contribuyente en el ejercicio, siempre y cuando su importe unitario no supere los 601,01 euros, se pueden amortizar libremente, hasta el límite de 3.005,06 euros anuales.
COEFICIENTES DE AMORTIZACIÓN APLICABLES EN LA ESTIMACIÓN OBJETIVA| Grupo | Descripción | Coeficiente máximo | Período máximo |
| 1 | Edificios y otras construcciones | 5 % | 40 años |
| 2 | Útiles, herramientas, equipos para el tratamiento de la información y sistemas y programas informáticos | 40 % | 5 años |
| 3 | Elementos de transporte y resto de inmovilizado material | 25 % | 8 años |
| 4 | Inmovilizado inmaterial | 15 % | 10 años |
/ul> Rendimiento neto de módulos Sobre el Rendimiento Neto Minorado se aplicarán, cuando proceda, los índices correctores que se establecen a continuación, obteniéndose el Rendimiento Neto de Módulos. Los índices correctores se aplican en el mismo orden en que se exponen a continuación, siempre que no sean incompatibles, y se giran sobre el Rendimiento Neto Minorado o sobre el rendimiento rectificado si se hubiese aplicado alguno de ellos previamente.
| Ubicación de los quioscos | Índice |
| Madrid y Barcelona | 1,00 |
| Municipios de más de 100.000 habitantes | 0,95 |
| Resto de municipios | 0,80 |
Cuando, por ejercerse la actividad en varios municipios, exista la posibilidad de aplicar más de uno de los índices anteriores, se aplicará un único índice, el correspondiente al municipio de mayor población. • Actividad de transporte por autotaxis.
| Población del municipio | Índice |
| Hasta 2.000 habitantes | 0,75 |
| De 2.001 hasta 10.000 habitantes | 0,80 |
| De 10.001 hasta 50.000 habitantes | 0,85 |
| De 50.001 hasta 100.000 habitantes | 0,90 |
| Más de 100.000 habitantes | 1,00 |
Se aplicará el índice que corresponda al municipio en el que se desarrolla la actividad. Cuando por ejercerse la actividad en varios municipios, exista la posibilidad de aplicar más de uno de los índices anteriores, se aplicará un único índice, el correspondiente al municipio de mayor población.
Actividad de transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera: Se aplicará el índice 0,80 cuando el titular disponga de un único vehículo. • Actividades de transporte de mercancías por carretera y servicios de mudanzas: Se aplicará el índice 0,80 cuando el titular disponga de un único vehículo.
Se aplicará el índice 0,90 cuando la actividad se realice con tractocamiones y el titular carezca de semiremolques. Cuando la actividad se desarrolle con un único tractocamión y sin semirremolques, se aplicará, exclusivamente, el índice 0,75. • Actividad de producción de mejillón en batea:
| Bateas y barcos auxiliares | Índice |
| Empresa con una sola batea y sin barco auxiliar | 0,75 |
| Empresa con una sola batea y con un barco auxiliar de menos de 15 toneladas de registro bruto (TRB) | 0,85 |
| Empresa con una sola batea y con un barco auxiliar de 15 a 30 TRB; y empresa con dos bateas y sin barco auxiliar | 0,90 |
| Empresa con una sola batea y con un barco auxiliar de más de 30 TRB; y empresa con dos bateas y un barco auxiliar de menos de 15 TRB | 0,95 |
Índice corrector para empresas de pequeña dimensión. Se aplica a las actividades en las que concurran todas y cada una de las siguientes circunstancias: • Titular persona física. • Sin personal asalariado. • Ejercer la actividad en un solo local. • No disponer de más de un vehículo afecto a la actividad y que éste no supere 1.000 kg.
de capacidad de carga. El valor de dicho índice es de: • 0,8 en general. • 0,75 en caso de actividad desarrollada en municipio de menos de 5.000 y más de 2.000 habitantes. • 0,7 en caso de actividad desarrollada en municipio de hasta 2.000 habitantes. Si se cumplen todos los requisitos excepto el del personal asalariado (porque se tiene hasta 2 trabajadores), se aplicará el índice 0,9 cualquiera que sea la población del municipio.
— Actividades de temporada. Son aquellas que se realizan durante ciertos días del año, continuos o alternos, siempre que el total no exceda de 180 días por año. El valor del índice se establece en función de la duración de la temporada: Hasta 60 días temporada,1,5 De 61 días a 120 días,1,35 De 121 días a 180 días,1,25 — Índice corrector de exceso.
Cuando el rendimiento minorado, o en su caso rectificado, por aplicación de los índices anteriores, supere una determinada cuantía, que se establece en la Orden Ministerial y que es distinta para cada actividad, al exceso sobre dicha cuantía se le aplica el índice 1,3. En este caso, el nuevo Rendimiento Neto de Módulos se determinará de la siguiente manera: Rendimiento neto módulos = Cuantía fijada en Orden Ministerial + Cuando el rendimiento minorado, o en su caso, rectificado por aplicación de los índices anteriores, no supere esa cuantía, no se aplicará coeficiente de exceso.
— Índice corrector por inicio de nuevas actividades. Este índice se aplica cuando se den las siguientes circunstancias: • Que se trate de nuevas actividades cuyo ejercicio se inicie a partir del 1 de enero de 2014. • Que no se trate de actividades de temporada.
- Que no se hayan ejercido anteriormente bajo otra titularidad o calificación.
- Que se realicen en local o establecimiento dedicados exclusivamente a dicha actividad, con total separación del resto de actividades empresariales o profesionales que, en su caso, pudiera realizar el sujeto pasivo.
- La cuantía del índice es de 0,80 el primer ejercicio y de 0,90 el segundo.
— Incompatibilidades entre los índices correctores: • El índice corrector especial de las actividades: transporte por autotaxis, transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera y transporte de mercancías por carretera y servicios de mudanzas, y actividad de producción de mejillón en batea, es incompatible con el índice corrector para las empresas de pequeña dimensión.
Cuando se aplique aquél no se aplicará éste. • Si se aplica el índice corrector para empresas de pequeña dimensión, no se aplicará el índice corrector de exceso. • Cuando resulte de aplicación el índice de temporada, no se aplicará el índice de inicio de actividad. Rendimiento neto reducido La disposición adicional 1.ª de la Orden Ministerial que regula los módulos establece que sobre el rendimiento neto de módulos se podrá aplicar una reducción general del 5 % de su cuantía.
Rendimiento neto de la actividad Una vez obtenido el Rendimiento Neto de Módulos, y siempre que se hayan producido circunstancias excepcionales tales como: incendios, inundaciones, hundimientos, etc., aquel se puede minorar en aquellos gastos extraordinarios que se produzcan, siempre y cuando se cumplan los requisitos de notificación y justificación que se establecen.
- Además, deberá incrementarse el rendimiento con las percepciones que hubiese recibido el empresario por: incapacidad laboral transitoria, subvenciones por creación de empleo, etc.
- Los rendimientos netos con un período de generación superior a dos años, así como los que el Reglamento del Impuesto considere obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, se reducirán en un 40 %.
A estos efectos se consideran rendimientos obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo los siguientes:
— Subvenciones de capital para la adquisición de elementos del inmovilizado no amortizable. — Indemnizaciones y ayudas por cese de actividades económicas. — Indemnizaciones percibidas en sustitución de derechos económicos de duración indefinida.
En el caso de la Estimación Objetiva, esta reducción por rendimientos irregulares solo podrá operar respecto al componente otras percepciones empresariales. Una vez determinado el Rendimiento Neto de la Actividad Reducido, éste se integrará en la Base Imponible General del sujeto pasivo, tributando de acuerdo con los tipos impositivos previstos en la tarifa progresiva.
— Actividades empresariales: el 4 % del rendimiento resultante de la aplicación de los módulos en función de los datos base existentes a 1 de enero. Cuando se inicie una actividad, los datos base son los existentes el día de comienzo de la misma. No obstante, cuando se tenga sólo a una persona asalariada, el importe del pago es del 3 % y del 2 % si no se dispone de personal asalariado. — Actividades agrícolas, ganaderas, forestales y pesqueras: 2 % del volumen de ingresos del trimestre, excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones. Del resultado, se deducen las retenciones y los ingresos a cuenta correspondientes al trimestre.
De la cantidad resultante por aplicación de lo dispuesto anteriormente se deducirán:
— Las retenciones practicadas y los ingresos a cuenta efectuados correspondientes al trimestre cuando se trate de determinadas actividades empresariales que determinen su rendimiento neto por el método de EO (nº 857.1) o de actividades profesionales (nº 832). No obstante, cuando el importe de las retenciones e ingresos a cuenta soportados en el trimestre sea superior a dicha cantidad, podrá deducirse la diferencia en cualquiera de los siguientes pagos fraccionados correspondientes al mismo período impositivo cuyo importe positivo lo permita y hasta el límite máximo de dicho importe. — Desde el 1 de enero de 2015, cuando la cuantía de los rendimientos netos de actividades económicas del ejercicio anterior sea igual o inferior a 12.000 euros, pueden deducirse las siguientes cuantías:
| Rendimientos netos año anterior (€) | Importe minoración (€) |
| Igual o inferior a 9.000 | 100 |
| Entre 9.000,01 y 10.000 | 75 |
| Entre 10.000,01 y 11.000 | 50 |
| Entre 11.000,01 y 12.000 | 25 |
No obstante, cuando dicho importe sea superior a la cantidad resultante de la diferencia del párrafo anterior, la diferencia podrá deducirse en cualquiera de los siguientes pagos fraccionados correspondientes al mismo período impositivo cuyo importe positivo lo permita y hasta el límite máximo de dicho importe. — Entendemos que la posibilidad de deducirse un porcentaje del rendimiento neto cuando se están destinando cantidades para la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual utilizando financiación ajena por las que se tenga derecho a deducción por vivienda sigue siendo factible para aquellos contribuyentes que sigan disfrutando de tal deducción en régimen transitorio (ver nº 870), En este caso, cuando los contribuyentes destinen cantidades para la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual utilizando financiación ajena, por las que vayan a tener derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual (nº 1650 s.), y siempre que los rendimientos netos resultantes de la aplicación del método de EO sean inferiores a 33.007,20 euros, se podrá deducir el 0,5 % de los citados rendimientos netos. No obstante, cuando no pudiera determinarse ningún dato-base, se aplicará la última de las deducciones indicadas en el nº 886.
Los contribuyentes que desarrollen actividades agrícolas, ganaderas, forestales y los profesionales, no están obligados a efectuar pagos fraccionados si en el año natural anterior al menos el 70 % de los ingresos de su explotación fueron objeto de retención o ingreso a cuenta. Los plazos para la presentación y abono de estos pagos son:
— Los 20 primeros días de abril, julio y octubre. — Los 30 primeros días del mes de enero del año siguiente.
Obligaciones formales Si se practican amortizaciones es necesario llevar el Libro Registro de Bienes de Inversión. En el caso de actividades cuyo rendimiento neto se fija en función del volumen de operaciones (agrícolas, ganaderas y forestales) debe llevarse el Libro de Ventas e Ingresos.
• Este método está pensado para pequeñas actividades empresariales y presenta ventajas tanto para el contribuyente (facilidad para determinar el rendimiento de la actividad) como para la Administración (a la hora de la inspección). • El Rendimiento Neto Previo se minora aplicando los incentivos a la inversión y al empleo, obteniendo así el Rendimiento Neto Minorado. • Los contribuyentes que cumplan los requisitos para poder determinar su rendimiento por este método, pero no deseen hacerlo porque les resulte más perjudicial, pueden renunciar a su aplicación. • Los plazos para la presentación y abono de los pagos fraccionados son los 20 primeros días de abril, julio y octubre, y los 30 primeros días del mes de enero del año siguiente. • Debe destacarse que es obligatorio conservar las facturas emitidas y las recibidas, así como los justificantes de los módulos aplicados.
¿Cómo calcular calcula ingresos brutos para autonomos?
Si introduces un sueldo bruto mensual, lo multiplicamos por 12 (los 12 meses del año) porque es más fácil hacer el cálculo con la cifra anual. Al sueldo bruto anual le restamos el total que pagarás en cuotas a la Seguridad Social, porque de ese pago no te libras ni un mes, aunque no ingreses nada.
¿Cómo será la nueva cuota de autónomo?
Cuota de autónomos 2025 – En 2025 sucederá lo mismo que en los dos anteriores, pero con una diferencia todavía más latente, sobre todo para los autónomos que pasen del sexto tramo. 
Como ya te venía contando, los principales beneficiarios de este sistema serán los que obtienen un rendimiento neto inferior a 1300 euros. Los autónomos que coticen por el primer tramo (el mínimo) verán su cuota reducida hasta los 200 euros mensuales,
¿Cuándo desaparecen los modulos para autónomos?
¿Qué requisitos deben cumplir los autónomos para acogerse al sistema de módulos? – Para acogerse al sistema de módulos los autónomos tienen que cumplir estos requisitos: Su actividad debe estar incluida en la Orden del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas que desarrolla el Régimen de Estimación Objetiva y las actividades económicas no pueden ser desarrolladas, total o parcialmente, fuera del ámbito de aplicación del IRPF.
No haber superado el umbral de ingresos de 250.000 euros en el año 2022, en el caso de trabajadores por cuenta propia que venden directamente a particulares, Si facturan a empresas, el umbral no puede superar los 125.000 euros anuales en 2022,
El sistema de módulos facilita las gestiones y permite a los negocios más pequeños tributar según sus ingresos, Como comentamos, habrá que esperar hasta que el Gobierno tenga mayoría suficiente para ver si salen adelante los Presupuestos Generales. De ser así, los autónomos podrán acceder al régimen de módulos hasta el 1 de enero de 2024.
¿Cuánto paga un autónomo por modulos de IRPF?
Tramos del IRPF para autónomos – Los tramos del IRPF son fijados por Hacienda y pueden variar de unos años a otros. En concreto, para 2022, Hacienda ha hecho públicos los siguientes tramos de IRPF:
Primer tramo: 19% desde 0 a 12.450 euros.Segundo tramo: 24% desde 12.451 € hasta 20.200 €.Tercer tramo: 30% desde 20.201 € hasta 35.200 €.Cuarto tramo: 37% desde 35.201 € hasta 60.000 €.Quinto tramo: 45% desde 60.001 € hasta 300.000 €.Sexto tramo: 47% más de 300.001 euros.
¿Cuál es el límite para facturar en modulos?
El límite de facturación para acogerse a módulos seguirá en 125.000 euros al año. El proyecto de Presupuestos de 2021 presentado por el Gobierno de España incluye una nueva prórroga del límite actual de facturación para acogerse a módulos el próximo año.
¿Cuál es el sueldo bruto de un autónomo?
Sueldo bruto : es el resultado de sumarle a tu sueldo neto la cuota de la seguridad social del autónomo. Es decir, los 2.000€, el importe que aparece en la casilla naranja de ‘GASTO SALARIAL’.
¿Cuánto es la cuota de autónomos 2022?
3. Cuota de autónomos en 2022 – Tal y como se recoge en los Presupuestos Generales del Estado 2022, la cuota de autónomos pasa de los 286 euros mensuales del año 2021, a los 294 euros al mes en 2022, Esta subida es el resultado del incremento en las contingencias profesionales, que pasan del 1,1% al 1,3%, y por cese de actividad, que suben de un 0,8% a un 0,9%.
- Si se cotiza por la base mínima (960,6 euros): 294 euros mensuales,
- Si se cotiza por la base máxima (4.139,4 euros): 1.266,66 euros mensuales,
Pongamos un ejemplo práctico: La cuota mínima que hay que pagar en 2022 es el resultado de aplicar el 30,6% en concepto de tipo general a la base mínima de 960,6 euros. De esta forma, la cuota mínima de autónomos de 2022 es de 294 euros. Como ya hemos indicado, estos 294 euros mensuales en concepto de cuota de autónomos cubren al trabajador por cuenta propia en caso de enfermedad común, accidente o enfermedad laboral, cese de actividad y formación.
- Contingencias comunes : 960,6 x 28,3% = 271,84 euros.
- Contingencias profesionales (accidente de trabajo y enfermedad profesional): 960,6 x 1,3% = 12,48 euros.
- Cese de actividad : 960,6 x 0,9% = 8,64 euros.
- Formación profesional : 960,6 x 0,1% = 0,96 euros.
Si ponemos el foco en la cuota máxima en 2022, la diferencia es sustancial. Realizamos el mismo cálculo, pero sobre la base máxima de cotización que actualmente está establecida en 4.139,40 euros al mes. El resultado es de 1.266,66 euros al mes de cuota máxima.
¿Qué sueldo tiene un autónomo?
Salario medio del autónomo digital – Trasladado a un importe económico, debemos ser conscientes que no es lo mismo la facturación que los beneficios. El salario neto se ve afectado por los gastos mínimos de la actividad empresarial como:
El pago a proveedores hasta el coste de los impuestos La cuota de autónomo La conexión a Internet Alquiler de oficinas Gastos de gestoría Subcontratación de servicios, etc.
A estos ingresos, para poder obtener el salario neto, también deben restarse los impuestos. Pese a estos costes el autónomo digital tiene un mejor salario que el promedio de los profesionales en España. El salario bruto promedio anual del autónomo digitalizado, antes del pago de impuestos, es de 32.108€ mientras que la media española de salario anual es de 23.156€.
- Vemos como el autónomo digitalizado de Billin tiene un salario bruto un 39% superior a la media de los trabajadores españoles por cuenta ajena.
- Si comparamos estos datos con el promedio de los trabajadores autónomos vemos como la diferencia es todavía más significativa.
- Los ingresos medios de los autónomos españoles no llegan al salario mínimo y el ingreso neto se sitúa claramente por debajo del umbral de la pobreza.
El autónomo digitalizado triplica el salario bruto promedio del autónomo español. La oscilación mensual de la facturación del autónomo digitalizado le obliga a hacer una buena gestión financiera. La bajada de facturación del primer trimestre del año deja a los autónomos digitales por debajo del mileurismo, con un salario neto medio de unos 833€ al mes en los 3 primeros meses del año.
¿Cómo se calcula la rentabilidad ejemplos?
Ejemplo de rentabilidad de un producto – 1. Si vendes un producto con un valor de 100 y tu coste de producción es de 50, es claro que estás obteniendo una ganancia. En este caso, la rentabilidad del producto será del 50 %. La fórmula que usamos fue: (50 / 100) x 100 = 50 %. 
¿Cómo saber los rendimientos del trabajo?
Cómo se calculan los rendimientos del trabajo en la renta – Una cosa es tener claros cuáles de nuestros rendimientos formarán parte de las rentas del trabajo y otra bien diferentes cómo se liquidan éstos en la renta 2016, El esquema a seguir es el siguiente: Rendimiento íntegro del trabajo (suma de todos tus ingresos del trabajo) – Reducciones especiales – Gastos deducibles= Rendimiento Neto.
¿Cómo calcula el rendimiento de una actividad en un proyecto?
Cálculo de rendimiento Finalmente para calcular el rendimiento de un proyecto o tarea, debe sustraer al monto del presupuesto la suma de los costos en horas trabajadas y los costos adicionales, arrojando el margen de ganancias.
¿Cómo se determina el rendimiento sobre los ingresos?
Cómo calcular el ROI de un proyecto – El ROI relaciona la inversión realizada con los beneficios generados por la misma, por lo que para poder calcularla es necesario aplicar una fórmula matemática que contiene ambas variables. La fórmula para calcular el ROI es la diferencia entre el ingreso y la inversión, dividida por la inversión: ROI = (Ingreso – Inversión) / Inversión,
Este resultado da una cifra que indica el retorno obtenido por la inversión y suele convertirse a porcentaje para analizar este retorno. Veamos un ejemplo de cálculo de ROI suponiendo una inversión de 1000 € en una campaña de ventas para un producto de un e-commerce. Dicha campaña genera unos ingresos de 3000 €, por lo que para calcular el ROI según su fórmula tendríamos ROI = (3000 – 1000) / 1000 = 2.
Pasado a porcentaje, esta campaña genera un 200 % de inversión, obteniendo 2 € de retorno por cada euro invertido en la misma. Analizando y comparando el ROI de otras campañas realizadas se puede medir el éxito de las acciones realizadas para poder diseñar en el futuro campañas que tengan un mayor alcance y grado de éxito.
