El porcentaje de prorrata general se obtiene dividiendo las entregas de bienes y prestaciones de servicios con IVA entre el total de operaciones realizadas por el empresario.
¿Cómo se calcula el porcentaje de prorrata en el IVA?
Ejemplo práctico de la calculadora de prorrata de la Agencia Tributaria: general o especial 
Publicado el 22 de octubre de 2020 ¿Cuándo se calcula la prorrata definitiva? La prorrata definitiva se calcula en la última autoliquidación de IVA de cada año natural en función de las operaciones realizadas en el mismo. ¿Cuándo se calcula la prorrata provisional? En las autoliquidaciones anteriores se aplica el porcentaje provisional, que será, en general, el definitivo del año precedente.
- En caso de inicio de actividad en el ejercicio, será el comunicado a la Administración, mediante el modelo 036.
- ¿Cuáles son los procedimientos de aplicación de la prorrata? Existen dos procedimientos de aplicación de la prorrata sobre el IVA soportado deducible, el general y el especial,
- En el siguiente enlace dispone de información sobre ellos: ¿Cuándo podemos optar por la prorrata especial? Si inicia la actividad, puede optar hasta el final del plazo de presentación de la autoliquidación del período en el que comience la realización habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios (modelo 036/037).
Se puede optar por la prorrata especial en la última autoliquidación del año natural. No obstante, es obligatoria su aplicación cuando el montante total de las cuotas deducibles en un año natural aplicando prorrata general exceda en un 10 por ciento o más del que resultaría aplicando la regla de prorrata especial.
¿Cuántos años debemos aplicar la prorrata especial? La opción por la prorrata especial debe aplicarse al menos durante tres años naturales, incluido el año en que la ejercita. Transcurrido ese período, puede revocarla en la última autoliquidación del año natural. Efectos de la opción y revocación Tanto la opción como la revocación ejercitadas en el 4T o 12M del ejercicio, tienen efectos en todo el ejercicio, por lo que se deben regularizar las deducciones practicadas durante el mismo,
¿Qué permite calcular? Esta calculadora permite determinar, con los datos solicitados, la prorrata definitiva del ejercicio, así como el importe de IVA soportado que puede deducir en todo el ejercicio aplicando la prorrata especial y la general. El cálculo debe efectuarse de forma independiente para cada sector diferenciado de la actividad.
- Para cumplimentar los campos solicitados a continuación debe tener en cuenta: – Las entregas y prestaciones de servicios del año son las devengadas en ese año conforme a lo dispuesto en los arts.75 y 77 LIVA.
- Las exportaciones exentas se entienden realizadas cuando sea admitida por la Aduana la correspondiente salida.
– No debe incluir los importes correspondientes a:
– Operaciones no sujetas a IVA (art 7 LIVA). – Las operaciones realizadas desde establecimientos permanentes situados fuera del territorio de aplicación del impuesto. – Entregas o exportaciones de bienes de inversión que haya utilizado en la actividad. – Operaciones inmobiliarias o financieras que no constituyan su actividad habitual, El arrendamiento de inmuebles siempre se considera actividad habitual. – Autoconsumos por la afectación o cambio de afectación de bienes producidos, construidos, extraídos, transformados, adquiridos o importados en el ejercicio de la actividad, para su utilización como bienes de inversión. (art.9.1.d)LIVA). – En los importes de IVA soportado no deben incluirse las cuotas que no sean deducibles (en virtud de lo dispuesto en los artículos 95 y 96 de la Ley de IVA). – Las cuotas de IVA soportadas en ejercicios anteriores al de la autoliquidación.
Puede consultar las operaciones que dan derecho a deducción en el siguiente enlace:
¿Cuál es la fórmula de cálculo del porcentaje de prorrata? El resultado de esta operación deberá ser siempre redondeado al alza, Un sujeto pasivo tiene:
Porcentaje de deducción = (Operaciones con derecho a deducción ÷ Total operaciones) × 100, es decir, en el numerador irían las ventas sujetas y no exentas y en el denominador las ventas sujetas y no exentas y las ventas sujetas y exentas. Ejemplo utilizando la calculadora de prorrata:
Importe anual de entregas de bienes y prestaciones de servicios que dan derecho a deducción, sin incluir el IVA (incluye operaciones con inversión del sujeto pasivo, exportaciones, y entregas intracomunitarias)= 30.000 €. Importe anual total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios (incluidas las que no dan derecho a deducir)= 50.000€. Importe anual de IVA soportado por adquisiciones utilizadas en operaciones que dan derecho a deducir = 4.000€. Importe anual de IVA soportado por adquisiciones utilizadas en operaciones exentas de IVA, que no dan derecho a deducir (no dan derecho a deducción las del art.20 de la Ley de IVA= 3.000€. Importe anual de IVA soportado por adquisiciones utilizadas conjuntamente en operaciones con derecho a deducir y sin derecho a deducir= 2.000€.
El resultado de la calculadora nos muestra: El porcentaje de prorrata: 30.000/50.000= 60% Iva deducible aplicando el procedimiento de prorrata general= 9.000 x 0.6= 5.400€ Iva deducible aplicando el procedimiento de prorrata especial= 5.200€ 4.000 x 100%= 4.000 3.000 x 0= 0 2.000 x 0.6= 1.200 – Total 5.200 En este caso es más favorable la aplicación de la prorrata general, por lo que nos conviene seguir aplicando dicho método.
En nuestros programas de contabilidad (Glcon) y de estimación (Glosi) se efectúa automáticamente la regularización de prorrata, haciendo la comparación entre la aplicación de la prorrata general y especial, aplicando la especial en el caso de que esté obligado legalmente o recomendando la más faborable en otro caso.
Además se contabilizan automáticamente los asientos contables de la regularización y el traslado de la misma a los modelos 303 y 390. El usuario únicamente debe calcular el porcentaje definitivo de prorrata para lo cuál puede hacer uso de esta calculadora.
Calcular el porcentaje definitivo de prorrata para lo cuál puede hacer uso de esta calculadora e informar en el apartado correspondiente de dicho porcentaje. En el modelo 390, debe indicar en la página 7 u 8 en su caso, las cantidades que ha utilizado para hacer este cálculo.
Fuente AEAT (22/10/2020) También te puede interesar: : Ejemplo práctico de la calculadora de prorrata de la Agencia Tributaria: general o especial
¿Cuándo se aplica la prorrata general y cómo se calcula?
Tipos de prorrata – • Prorrata General: La prorrata general, consiste en aplicar un porcentaje sobre todo el IVA Soportado. Se calcula mediante el cociente entre operaciones que dan derecho a deducción y total de operaciones que hemos realizado, multiplicado por 100. El resultado se tiene que redondear al número entero inmediatamente superior.
- Operaciones que dan derecho a deducir x 100/Total operaciones del ejercicio= Exceso
- El porcentaje de prorrata definitivo, no podrá calcular hasta el final del ejercicio en la última liquidación, aplicándose en las liquidaciones trimestrales un porcentaje provisional (año anterior) y regularizándose su situación al final.
- Ejemplo 1
- Un sujeto pasivo cuyo porcentaje de prorrata en el ejercicio anterior fue del 80% ha realizado en cada trimestre del año 2015 las siguientes operaciones:
Ventas sujetas y no exentas 3.000.000 Ventas sujetas y exentas 2.000.000 IVA soportado 400.000 Solución 1 Durante los tres primeros trimestres de 2015, el sujeto pasivo podrá deducir el 80% del IVA soportado, es decir, 320.000 €. Liquidación de los tres primeros trimestres IVA repercutido (3.000.000 x 21%) 630.000 IVA soportado deducible 320.000 A ingresar 310.000 Liquidación la prorrata del cuarto trimestre: Liquidación definitiva del año 2015 será 12.000.000/20.000.000 x 100 = 60% IVA repercutido (3.000.000 x 21%) 630.000 IVA soportado deducible (400.000 x 60%) (240.000) Regularización: Ingreso adicional: IVA soportado deducido (320.000) – IVA deducible (240.000) = 80.000 x 3 = 240.000 12.000.000/20.000.000 x 100 = 60%
- IVA repercutido 630.000
- IVA soportado (240.000)
- Ingreso adicional 240.000
- Total a ingresar 630.000
- • Prorrata Especial:
- Se aplicará obligatoriamente siempre que el total de las cuotas deducidas en el año aplicando la prorrata general, supere un 20% la que resultaría si se hubiera aplicado por la prorrata especial.
- Persigue la deducción exacta de las cuotas soportadas según el uso que se dé a los bienes y servicios adquiridos o importados, dividiendo los gastos en tres grupos:
1. Gastos derivados de la compra de bienes y servicios utilizados exclusivamente para actividades que originan derecho a deducción (actividades sujetas a IVA): se deduce todo el IVA Soportado.2. Gastos derivados de la compra de bienes y servicios utilizados exclusivamente para las actividades que no originan derecho a deducción (actividades no sujetas o exentas la IVA): se deducirán las cuotas de IVA soportado.3.
- Gastos derivados de la compra de bienes o servicios comunes a ambas actividades, es decir que sean utilizados tanto para las actividades sujetas como para las no sujetas o exentas: se deducirán las cuotas de IVA soportado, en el porcentaje de la prorrata general.
- Ejemplo 2 Un sujeto pasivo realiza dos actividades: • Actividad 1: origina el derecho a deducir la totalidad de las cuotas soportadas.
Ventas efectuadas por importe de 4.000 euros; IVA soportado, 200 euros. • Actividad 2: no origina el derecho a deducir las cuotas soportadas. Ventas efectuadas por importe de 1.000 euros; IVA soportado, 200 euros.
- El IVA soportado en operaciones comunes a ambas actividades asciende a 400 euros.
- Solución 2
- Prorrata general: 800 x 80% = 640
- Prorrata especial:
- Actividad 1 200
- Actividad 2 0
- Cuotas comunes (400×80%) 320
- Total deducible 520
- Comparación
- Prorrata general 640
- Prorrata especial 520
El exceso asciende a 120 (640-520), superior al 20% de 520 (104). Se aplicará la regla de prorrata especial. : Regla de prorrata: qué es – Diccionario de Economía
¿Cuándo se calcula la prorrata?
Hoy queremos hablar de la regla de la prorrata, un sistema o herramienta por el cual empresas o profesionales que realizan actividades que generan derecho a deducción de Impuesto de Valor Añadido (IVA), y otras que no, se acogen a que las cuotas soportadas sean deducibles en una proporción o prorrata,
De acuerdo con la Agencia Tributaria, la regla de la prorrata «se aplica cuando el sujeto pasivo adquiere bienes y servicios que utiliza en operaciones con derecho y sin derecho a deducción». ¿Aún no lo tienes del todo claro? No te preocupes, hoy venimos precisamente a desvelarte todos los misterios de este sistema.
En este artículo aprenderás:
¿Qué es la prorrata del IVA? Tipos de prorrata del IVA ¿Cuándo se aplica cada tipo de prorrata? ¿Cómo calcular la prorrata del IVA? Ejemplo de prorrata del IVA ¿En qué consiste la regularización de deducciones en bienes de inversión?
¿Cómo cálculo el IVA proporcional?
El cálculo de la proporcionalidad de IVA se ejecuta aplicando la siguiente fórmula : Ventas afectas / ventas totales (afectas más exentas) X total de crédito que tienes (100).
¿Cómo se hace un prorrateo?
La manera más frecuente de calcular el prorrateo de los gastos comunes, es tomando en cuenta los metros cuadrados de cada unidad. Para esto se calculan los metros cuadrados de cada unidad y se dividen por la suma total de superficie de unidades. Otra forma de calcularlo es mediante un avalúo inmobiliario.
¿Qué es prorrata ejemplo?
PRESTACIÓN A PRORRATA : Siniestro Parcial: Se indemnizará en proporción a los daños sufridos. Por ejemplo, si los daños son de un 65%, la indemnización será del 65% de la suma asegurada. De esta forma, el asegurado percibirá un monto del 100% de los daños sufridos.
¿Cómo calcular la prorrata mensual?
¿Cómo calcular las pagas prorrateadas? – Para saber cómo calcular la paga prorrateada hay que empezar sabiendo el importe de las pagas extraordinarias del año. Recuerda que, como mínimo, un empleado podrá cobrar 2 pagas extras al año. Hay convenios o contratos que regulan hasta 16 pagas al año.
- 12 meses + 4 extras).
- Debes saber que el importe de cada paga extra nunca podrá ser inferior al equivalente de 30 días del salario base fijado o del salario mínimo interprofesional,
- No obstante existen algunos casos, como por ejemplo que un empleado que haya estado de baja médica o ERTE de suspensión, en el que la paga se verá reducida.
? Salario mínimo con pagas prorrateadas El SMI fijado en 2022 se actualizó en marzo, con efectos retroactivos de enero, y ahora mismo está definido a 14k anuales. Es decir 1000€ al mes a 14 pagas y 1166,67€ a 12 pagas. No obstante, el importe de la paga extra normalmente vendrá indicado en el convenio colectivo.
- Entonces para calcular tu salario si tus pagas están prorrateadas, deberás dividir el importe de la paga extra entre los 12 meses del año y sumarlo al salario mensual.
- Ejemplo cálculo de pagas prorrateadas Imagina que una trabajadora tiene un salario mensual de 2.500€ al mes y las dos pagas extras fijadas en su empresa tienen un valor de 2.500€ cada una.
No obstante, esta trabajadora tiene la paga prorrateada. Para saber cuanto cobrará: 1. Tenemos que sumar el importe de las dos pagas extraordinarias, es decir, 5.000€ 2. Dividir los 5.000€ entre 12 meses = 416,67€ 3. Sumar el importe de la paga prorrateada (416,67€) al salario base mensual = 2916,67€ Esto quiere decir que la trabajadora cobrará 2916,67€ brutos con la paga prorrateada.
¿Qué es el prorrateo de facturas?
¿Aún no sabes qué es prorrateo? Monto por días de uso, desde la activación de tu línea hasta el cierre de la primera facturación (por única vez).
¿Que se realiza en un prorrateo de facturas?
AUTOR: José Castillo 15 AGOSTO 2020 bachipedia.fadom.com Después de recibir la mercancía y pagarla al proveedor, el proveedor por consiguiente nos entregara una factura para comprobar esa salida de dinero. El cual el almacén o la gerencia de compras tiene la responsabilidad de prorratear factura antes de mandarla a que contabilidad la registre,
Definición: Llamamos prorrateo de facturas a la serie de operaciones y de cálculos matemáticos que tienen como objeto determinar el precio de costo de una mercancía que bien podemos adquirir,por piezas, docenas, kilogramos, toneladas, litros o metros, acumulando el precio unitario de factura de los artículos comprados el reparto de gastos ocasionados por el traslado de las mercancías desde el almacén del vendedor hasta el del comprador.
Podemos clasificar la problemática del prorrateo de facturas en dos grandes grupos.1: Prorrateo de facturas nacionales o de comercio interior 2: Prorrateo de facturas del extranjero o de comercio exterior. Prorrateo de facturas del extranjero o de comercio exterior Si compras mercancías en el extranjero mucho depende de nuestra casa vendedora las maniobras que debemos efectuar y estas ultimas son muy importantes debido a que mas se tengan que realizar mayor probabilidad habrá de incurrir en mayores gastos.
Las maniobras de mas incidencias en una compra de mercancía en el extranjero son las siguientes : 1: Transporte desde el almacén del vendedor hasta el puerto de embarque para su exportación o hasta l frontera en caso de que se utilice la villa terrestre.2: Presentación de la mercancía en la aduana del país exportado.3: Revisión en la aduana para efectos fiscales (derechos de exportación).4: Embarque.5: Desembarque en el puerto de llegada del país importador y presentación de la mercancía en la aduana.6: revisión aduanal para efectos fiscales (derechos del importador).7: Transporte desde el puerto de arribo hasta el lugar donde se encuentra.8: Acarreos al almacén del comprador.
Si importamos la mercancía por vía aérea o por correo estas maniobras se simplifican notablemente reexpediciones se conducen a lo mismo solamente quedan las revisiones fiscales y para facilitar al comprador generalmente la inspección y pago de derechos aduanales y de otra inspección se hacen en las dos plazas la de origen y la de destino cuando se trata de ciudades o de ciudades importantes.
A continuación presentaremos la clasificación de los gastos de compra en el caso de la adquisición de la mercancía desde la plaza extranjera.1: Costos de un precio de factura incluyendo impuestos de compra-venta envases y empaques,expresados en moneda extranjera generalmente la inspección y derechos aduanales y de otra índole fiscal se hacen en las dos plazas la de origen y las destino cuando se3 trata de capitales o ciudades importantes.
a continuación presentaremos la clasificación de los gastos de compra en los casos de la mercancía desde la plaza extranjera,1:costos según el precio de factura incluyendo impuestos de compraventa,envases y empaques expresados en moneda extranjera.
- Gastos al peso; gastos al valor los gastos originados por una compra en el exterior se distribuyen unos sobre el peso y otros sobre el valor de las mercancías adquiridas,
- Clasificación que se aplica al peso de las mercancías los gatos que generalmente clasificamos con el peso debido a: 1:empaques 2:envases 3:almacenajes 4:fletes 5:acarreos 6:maniobras y embarque y desembarque clasificación que se aplica al valor de las mercancías 1:impuestos de compra-venta 2:derechos consulares 3:seguros contra negocios de transporte 4:situaciones de fondo y negocios de fondo 5:comiciones pagadas a agentes aduanales y a comisionistas 6:porsentajes de gastos generales en lo que enfonda a derechos aduanales, estos se aplican en unos casos sobre el peso y en otros sobre el valor, según la naturaleza de la mercancía y las disposiciones fiscales,
tratándose de los gastos diversos que puedan presentársela distribución de ellos se hará sobre la base del peso o sobre la del valor según el origen de las erogaciones. la compañía distribuidora de alimentos importa de París Francia la mayonesa chef orla.
dicha importación se realiza con intervención de intermediarios y comprende 1000 cajas y con un total 14,306 kg y un neto de 11,196 kg con un valor facturado por 184,615,38 pesos francos pon 12 mil francos de mayonesa los gatos originados en el trayecto de parís a Veracruz son los siguientes: empaque 3000 francos; flete terrestre del parís al puerto de parís 11 mil francos : flete marítimo 40 mil francos :seguro marítimo 8 mil francos ;comicion intermediario 10% de sobre el valor de la factura cotizacion parea los valores de la mercancia nacional 150 por el franco frances,los gastos gastos de veracruz a mexico son:derechos de la importacion aplicarles sobre la mercancia 4 millones 8000pesos fletes y acarreos a mexico 3000 pesos comicion de la gente aduanal de veracruz (aplicables sobre el valor de la mercancia en pesos,).
para las aplicaciones sobre el peso se tomaran como la base al peso neto de la mercancia ¿ determinar el precio de costo por moneda nacional por fascos de mayonesa, gastos de paris a veracruz al peso de la mercancia empaque 3000 francos flete terrestre 11,000 flete maritimo 40000= 54,000 francos orientacion al valor de la mercancia seguro maritimo 8000 francos factura consular 3000 precio de factura 184.615.38 gastos al peso 54000 francos gastos al valor 56,461 francos =295,076.38 (295,076.38)($105)=30,983.0199 gastos de veracruz a mexico al peso fletes y acarreos 300,00 gastos al valor de la mercancia de veracruz a mexico derechos de importacion 4800,00 comicion de la gente aduanal 70,000 precio del costo por frascos de mayonesa $30,983.019 +$300,000+4870,000=36153,0199/12,000=$3,012.75
¿Cómo se calcula el IVA recuperable?
Super simple, el factor de proporcionalidad es igual a la suma de las ventas afectas dividido por la suma entre las ventas afectas más las ventas exentas, es decir, cuanto del total de ventas es afecto a IVA.
¿Cómo se calcula el IVA crédito fiscal?
El crédito fiscal del impuesto a las ventas y servicios consiste en la suma del total de los impuestos que gravan las adquisiciones y los servicios utilizados por el contribuyente durante el período tributario respectivo.
¿Qué quiere decir a prorrata?
Prorrata —del latín pro rata parte — es la cuota o porción que debe pagar, o toca recibir, a cada uno de los participantes en un reparto, no igualitario, sino relativo, que está sujeto a determinados cálculos, referentes o reglas proporcionales, con las cuales se alcanza justicia distributiva.
¿Cuándo debe aplicar un sujeto pasivo del IVA la regla de prorrata?
La regla de prorrata será de aplicación cuando el sujeto pasivo, en el ejercicio de su actividad empresarial o profesional, efectúe conjuntamente entregas de bienes o prestaciones de servicios que originen el derecho a la deducción y otras operaciones de análoga naturaleza que no habiliten para el ejercicio del citado