El documento tardará unos segundos en cargarse. Espere, por favor. Se consideran rendimientos del capital mobiliario la totalidad de las utilidades o contraprestaciones, dinerarias o en especie, que provengan directa o indirectamente de elementos patrimoniales, bienes o derechos de naturaleza mobiliaria, cuya titularidad corresponde al contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por este. Concepto Se consideran rendimientos del capital mobiliario la totalidad de las utilidades o contraprestaciones, dinerarias o en especie, que provengan, directa o indirectamente, de elementos patrimoniales, bienes o derechos de naturaleza mobiliaria (excluyendo, por tanto, las procedentes de bienes inmuebles que tributarán dentro del epígrafe Rendimientos del Capital Inmobiliario), cuya titularidad corresponde al contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por este.
| Base liquidable | Cuota íntegra | Resto base liquidable | Tipo aplicable (%) |
| 6.000,00 | 20 | ||
| 6.000 | 1.200,00 | 44.000,00 | 22 |
| 50.000 | 10.880,00 | en adelante | 24 |
La forma de determinar el rendimiento neto a integrar en la base imponible varía también dependiendo de que se incluyan en una u otra base. Rentas del capital mobiliario que se integran en la base imponible del ahorro El rendimiento neto del Capital Mobiliario se calcula en este caso por la diferencia entre los ingresos íntegros y los gastos deducibles.
– Rentas procedentes de la participación en fondos propios de cualquier entidad, tales como dividendos, primas de asistencia a juntas, participaciones en beneficios, y cualquier otra utilidad percibida en virtud de la condición de accionista o socio. – Rendimientos por la cesión a terceros de capitales propios, tanto periódicos (como los derivados de todas clases de cuentas bancarias) como aquellos obtenidos en la transmisión, reembolso, amortización canje o conversión de valores representativos de la cesión a terceros de capitales (por la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición teniendo en cuenta los gastos generados en ambas operaciones). – Ingresos de operaciones de capitalización y contratos de seguro de vida o invalidez, excepto cuando tengan la consideración de rendimientos del trabajo.
En el caso de que estas retribuciones se percibiesen en especie, el ingreso a computar sería la suma de dos componentes: la valoración y el ingreso a cuenta:
– La valoración es el valor del mercado de dicha retribución. – El ingreso a cuenta se determina aplicando el porcentaje de retención al resultado de incrementar en un 20% el valor de adquisición o coste para el pagador.
Gastos deducibles Exclusivamente los de administración y depósito de valores negociables. Tarifas
| Base liquidable | Cuota íntegra | Resto base liquidable | Tipo aplicable (%) |
| 6.000,00 | 20 | ||
| 6.000 | 1.200,00 | 44.000,00 | 22 |
| 50.000 | 10.880,00 | en adelante | 24 |
Porcentaje de retención El porcentaje de retención aplicable a estas rentas procedentes del capital mobiliario es del 20% en 2015 y el 19% desde el 1 de enero de 2016. No obstante, no están sujetas a retención:
– Rendimientos de valores emitidos por el Banco de España que constituyan instrumento regulador del mercado monetario y las Letras del Tesoro. – Prima de conversión de obligaciones en acciones. – Rendimientos de cuentas en el exterior satisfechas por establecimientos permanentes en el extranjero de entidades residentes en España. – Rendimientos de la transmisión o el reembolso de activos financieros con rendimiento explícito que estén representados mediante anotaciones en cuenta y se negocien en un mercado secundario oficial de valores español.
En el caso de rendimientos obtenidos en la transmisión, reembolso, amortización canje o conversión de valores representativos de la cesión a terceros de capitales (por la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición) a efectos del cálculo de la retención no se tendrán en consideración los gastos generados en ambas operaciones.
| Ingresos íntegros |
| – Gastos deducibles |
| RENDIMIENTO NETO PREVIO |
| – Reducción rendimientos irregulares |
| RENDIMIENTO NETO REDUCIDO |
Ingresos íntegros Dentro de los ingresos que se incluyen en la base imponible general se pueden diferenciar entre los siguientes rendimientos:
– De la propiedad intelectual e industrial cuando el contribuyente no sea el autor o inventor. – De la prestación de asistencia técnica. – Del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, así como los procedentes del subarriendo percibidos por el subarrendador. – De la cesión del derecho a la explotación de la imagen o del consentimiento o autorización para su utilización, salvo que dicha cesión constituya actividad económica.
No se consideran rendimiento del capital mobiliario la contraprestación obtenida por el contribuyente por el aplazamiento o fraccionamiento del precio de las operaciones realizadas en desarrollo de su actividad económica habitual. Gastos deducibles Son deducibles los gastos necesarios para la obtención de los rendimientos por prestación de asistencia técnica y para el arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas.
Reducción por rendimientos irregulares En el caso de rendimientos irregulares (aquellos cuyo periodo de generación sea superior a dos años, así como los obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo) puede practicarse una reducción del 30% de dichos rendimientos. La cuantía del rendimiento neto sobre el que se aplica la reducción no puede superar el importe de 300.000 € anuales.
Se entienden obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo los siguientes:
– Importes obtenidos por el traspaso o la cesión del contrato de arrendamiento. – Indemnizaciones percibidas de arrendatario o subarrendatario por daños o desperfectos, en los supuestos de arrendamiento. – Importes obtenidos por la constitución o cesión de derechos de uso y disfrute de carácter vitalicio.
Porcentaje de retención El porcentaje de retención aplicable a estas rentas procedentes del capital mobiliario es del 20% en 2015 y el 19% desde el 1 de enero de 2016. En aquellos casos en lo que fuese de aplicación la reducción del 30% la base de retención se calcula aplicando tal reducción sobre la cuantía íntegra de los rendimientos. Reuerde que.
• Tras la reforma del IRPF del año 2007, una parte de las rentas del capital mobiliario se integra en la base imponible del ahorro tributando a un tipo fijo entre el 20% y el 24% y otra lo hace en la base imponible general, a la que se aplica la tarifa progresiva del Impuesto. • El rendimiento neto del Capital Mobiliario se calcula por la diferencia entre los ingresos íntegros y los gastos deducibles.
¿Qué es rendimientos netos del capital mobiliario?
¿Y si tengo pérdidas en el patrimonio? – Es posible tener pérdidas patrimoniales en vez de ganancias, Si inviertes en un valor, y vendes por debajo del precio de compra, sufrirás una pérdida patrimonial.Así, las ganancias patrimoniales tributan al igual que el rendimiento del capital mobiliario.
- En el caso de tener pérdidas patrimoniales, estas se pueden restar de las ganancias obtenidas por el rendimiento del capital mobiliario, lo que dará un rendimiento neto.
- Si este rendimiento neto es negativo, no se puede compensar.
- Pero sí se puede llevar a futuras declaraciones para compensar las ganancias obtenidas, dentro de los 4 años siguientes de haber obtenido un rendimiento neto negativo.
Este tipo de conceptos. como el rendimiento del capital mobiliario, pueden llegar a ser complicados y tediosos si no eres un entendido del tema. Por eso, siempre recomendamos tener el asesoramiento de un experto en el tema, que pueda guiar a la hora de efectuar la declaración de la renta.
¿Cómo se calcula el rendimiento neto?
Clculo del Rendimiento Neto del capital inmobiliario en el Modelo 100 de IRPF. El Rendimiento Neto se calcular restando a los ingresos ntegros obtenidos durante el ejercicio el importe correspondiente a los gastos deducibles que hayamos soportado para poder obtener este rendimiento. Esta casilla se rellenar automticamente una vez hayamos introducido los datos correspondientes a los ingresos y gastos deducibles obtenidos en el ejercicio, por lo que no estar habilitada realizar ninguna modificacin en ella.
| Rendimiento Neto = 537.190,08 x 75.000 = Ingresos ntegros – Gastos deducibles |
NOTA: Recordemos que a la cuanta que aqu se refleja se le aplicarn, si se diese el caso, las reducciones por arrendamiento de vivienda habitual y las reducciones por rendimientos con un plazo de generacin superior a dos aos u obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.
¿Cómo se calcula la renta del capital mobiliario?
Se computan por la diferencia entre el valor de transmisión, amortización, canje o conversión, minorado en los gastos accesorios a estas operaciones que estén justificados, y su valor de adquisición o suscripción, incrementado en los gastos accesorios a la adquisición.
¿Cuáles son los rendimientos del capital mobiliario?
▷ Rendimiento de capital mobiliario: ¿Qué es? Los rendimientos del capital mobiliario son aquellas contraprestaciones o utilidades procedentes de bienes o derechos no catalogados como inmobiliarios, y ocupan su propio lugar en la declaración del IRPF en virtud de las leyes tributarias. Vamos a analizar qué son los rendimientos de capital mobiliario y cuál es su tratamiento fiscal.
¿Qué gastos son deducibles para calcular el rendimiento neto del capital inmobiliario?
Inmuebles adquiridos por herencia o donación – En caso de inmuebles adquiridos por herencia o donación se entiende por coste de adquisición satisfecho :
- El valor consignado en la escritura de donación.
- El valor de adquisición de la herencia.
- El valor comprobado por la Administración.
El propietario de una vivienda, recibida por herencia de sus ascendientes, y que está arrendada en virtud de un contrato de «renta antigua», puede incluir como gasto deducible, mientras exista tal situación, y en concepto de compensación, l a cantidad que correspondería por amortización del inmueble ? Esto permite computar dos veces el gasto de amortización:
- Gasto fiscalmente deducible conforme a las reglas de determinación del rendimiento neto derivado de inmuebles arrendados.
- En concepto de compensación, pudiendo incluso resultar un rendimiento neto de capital inmobiliario negativo por esta causa.
¿Cómo se determina la base imponible de las rentas del capital inmobiliario?
Son las que se obtienen por el arrendamiento o subarrendamiento o desde derechos sobre bienes inmuebles. El ISR equivale a un 10 por ciento de de la base imponible, que es del 70 por ciento de la renta obtenida. El 30 por ciento restante se presume que corresponde a gastos, pero este porcentaje puede ser mayor si el contribuyente demuestra haber incurrido en más gastos en su declaración jurada.
¿Qué es rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible general?
El documento tardará unos segundos en cargarse. Espere, por favor. Se consideran rendimientos del capital mobiliario la totalidad de las utilidades o contraprestaciones, dinerarias o en especie, que provengan directa o indirectamente de elementos patrimoniales, bienes o derechos de naturaleza mobiliaria, cuya titularidad corresponde al contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por este. Concepto Se consideran rendimientos del capital mobiliario la totalidad de las utilidades o contraprestaciones, dinerarias o en especie, que provengan, directa o indirectamente, de elementos patrimoniales, bienes o derechos de naturaleza mobiliaria (excluyendo, por tanto, las procedentes de bienes inmuebles que tributarán dentro del epígrafe Rendimientos del Capital Inmobiliario), cuya titularidad corresponde al contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por este.
| Base liquidable | Cuota íntegra | Resto base liquidable | Tipo aplicable (%) |
| 6.000,00 | 20 | ||
| 6.000 | 1.200,00 | 44.000,00 | 22 |
| 50.000 | 10.880,00 | en adelante | 24 |
La forma de determinar el rendimiento neto a integrar en la base imponible varía también dependiendo de que se incluyan en una u otra base. Rentas del capital mobiliario que se integran en la base imponible del ahorro El rendimiento neto del Capital Mobiliario se calcula en este caso por la diferencia entre los ingresos íntegros y los gastos deducibles.
– Rentas procedentes de la participación en fondos propios de cualquier entidad, tales como dividendos, primas de asistencia a juntas, participaciones en beneficios, y cualquier otra utilidad percibida en virtud de la condición de accionista o socio. – Rendimientos por la cesión a terceros de capitales propios, tanto periódicos (como los derivados de todas clases de cuentas bancarias) como aquellos obtenidos en la transmisión, reembolso, amortización canje o conversión de valores representativos de la cesión a terceros de capitales (por la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición teniendo en cuenta los gastos generados en ambas operaciones). – Ingresos de operaciones de capitalización y contratos de seguro de vida o invalidez, excepto cuando tengan la consideración de rendimientos del trabajo.
En el caso de que estas retribuciones se percibiesen en especie, el ingreso a computar sería la suma de dos componentes: la valoración y el ingreso a cuenta:
– La valoración es el valor del mercado de dicha retribución. – El ingreso a cuenta se determina aplicando el porcentaje de retención al resultado de incrementar en un 20% el valor de adquisición o coste para el pagador.
Gastos deducibles Exclusivamente los de administración y depósito de valores negociables. Tarifas
| Base liquidable | Cuota íntegra | Resto base liquidable | Tipo aplicable (%) |
| 6.000,00 | 20 | ||
| 6.000 | 1.200,00 | 44.000,00 | 22 |
| 50.000 | 10.880,00 | en adelante | 24 |
Porcentaje de retención El porcentaje de retención aplicable a estas rentas procedentes del capital mobiliario es del 20% en 2015 y el 19% desde el 1 de enero de 2016. No obstante, no están sujetas a retención:
– Rendimientos de valores emitidos por el Banco de España que constituyan instrumento regulador del mercado monetario y las Letras del Tesoro. – Prima de conversión de obligaciones en acciones. – Rendimientos de cuentas en el exterior satisfechas por establecimientos permanentes en el extranjero de entidades residentes en España. – Rendimientos de la transmisión o el reembolso de activos financieros con rendimiento explícito que estén representados mediante anotaciones en cuenta y se negocien en un mercado secundario oficial de valores español.
En el caso de rendimientos obtenidos en la transmisión, reembolso, amortización canje o conversión de valores representativos de la cesión a terceros de capitales (por la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición) a efectos del cálculo de la retención no se tendrán en consideración los gastos generados en ambas operaciones.
| Ingresos íntegros |
| – Gastos deducibles |
| RENDIMIENTO NETO PREVIO |
| – Reducción rendimientos irregulares |
| RENDIMIENTO NETO REDUCIDO |
Ingresos íntegros Dentro de los ingresos que se incluyen en la base imponible general se pueden diferenciar entre los siguientes rendimientos:
– De la propiedad intelectual e industrial cuando el contribuyente no sea el autor o inventor. – De la prestación de asistencia técnica. – Del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, así como los procedentes del subarriendo percibidos por el subarrendador. – De la cesión del derecho a la explotación de la imagen o del consentimiento o autorización para su utilización, salvo que dicha cesión constituya actividad económica.
No se consideran rendimiento del capital mobiliario la contraprestación obtenida por el contribuyente por el aplazamiento o fraccionamiento del precio de las operaciones realizadas en desarrollo de su actividad económica habitual. Gastos deducibles Son deducibles los gastos necesarios para la obtención de los rendimientos por prestación de asistencia técnica y para el arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas.
Reducción por rendimientos irregulares En el caso de rendimientos irregulares (aquellos cuyo periodo de generación sea superior a dos años, así como los obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo) puede practicarse una reducción del 30% de dichos rendimientos. La cuantía del rendimiento neto sobre el que se aplica la reducción no puede superar el importe de 300.000 € anuales.
Se entienden obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo los siguientes:
– Importes obtenidos por el traspaso o la cesión del contrato de arrendamiento. – Indemnizaciones percibidas de arrendatario o subarrendatario por daños o desperfectos, en los supuestos de arrendamiento. – Importes obtenidos por la constitución o cesión de derechos de uso y disfrute de carácter vitalicio.
Porcentaje de retención El porcentaje de retención aplicable a estas rentas procedentes del capital mobiliario es del 20% en 2015 y el 19% desde el 1 de enero de 2016. En aquellos casos en lo que fuese de aplicación la reducción del 30% la base de retención se calcula aplicando tal reducción sobre la cuantía íntegra de los rendimientos. Reuerde que.
• Tras la reforma del IRPF del año 2007, una parte de las rentas del capital mobiliario se integra en la base imponible del ahorro tributando a un tipo fijo entre el 20% y el 24% y otra lo hace en la base imponible general, a la que se aplica la tarifa progresiva del Impuesto. • El rendimiento neto del Capital Mobiliario se calcula por la diferencia entre los ingresos íntegros y los gastos deducibles.
¿Que se entiende por capital mobiliario?
¿Qué es el capital mobiliario? – Dentro de nuestro patrimonio podemos tener:
, Bienes muebles.
Los bienes inmuebles sabemos lo que son, aquellos que están estrechamente ligados al suelo y no se pueden separar de él. Por ejemplo, un piso o un terreno de cultivo. Por su parte, los bienes muebles son aquellos que tienen la cualidad de poder trasladarse fácilmente de un lugar a otro.
- Y esta es una definición tan amplia que aquí podemos incluir desde una motocicleta hasta una cartera de acciones.
- Entonces, ¿qué es exactamente el capital mobiliario? Lo podemos definir sencillamente como aquellos bienes muebles que están dentro de nuestro patrimonio,
- Sin embargo, no todos los bienes muebles que poseemos son capaces de generar rendimientos,
Las acciones son bienes muebles, y nos generan una serie de intereses, mientras que un sofá también es un bien mueble pero no nos da ningún beneficio económico. Por eso, a efectos de la declaración de la Renta, lo que declaramos es el rendimiento del capital mobiliario.
¿Cuándo se reducirá en un 40% los rendimientos del capital mobiliario?
Cómo tributan los rendimientos mobiliarios en el IRPF Éste es el segundo de una serie de cinco artículos sobre la campaña de la renta, que finaliza el próximo 30 de junio, en el que se aborda la declaración de activos como las letras, bonos, cuentas corrientes y depósitos.
Son rendimientos de capital mobiliario la totalidad de las utilidades o contraprestaciones percibidas por los contribuyentes por su participación en los fondos propios de cualquier entidad, por la cesión a terceros de capitales propios. Entre éstos se incluyen las rentas derivadas de los distintos activos financieros, ya sean con rendimiento implícito, explícito o mixto, los que procedan de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez (distintos de los que originan rendimientos del trabajo) y otros rendimientos, entre los que podemos mencionar por ejemplo los derivados del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, de la prestación de asistencia técnica, o los procedentes de la propiedad intelectual e industrial.
Recordar que tienen la consideración de rendimientos de capital mobiliario la distribución de la prima de emisión de acciones o participaciones y las reducciones de capital con devolución de aportaciones por la parte que exceda del coste de adquisición de las acciones o participaciones afectadas (es decir, los importes percibidos minoran el coste de adquisición de la cartera hasta anularlo, y sólo el exceso tributa como rendimiento de capital mobiliario).
Es preciso destacar que, cuando la reducción de capital con devolución de aportaciones proceda de beneficios no distribuidos, la Ley del IRPF equipara fiscalmente el rendimiento a la obtención de un dividendo, por lo que se tendrá derecho a la deducción por doble imposición en la cuota del impuesto.
Respecto a los gastos considerados como deducibles para la determinación del rendimiento neto, la Ley del IRPF es muy taxativa, estableciendo una lista cerrada, que incluye únicamente los gastos de administración y depósito de valores negociables (entre los que no se incluyen las cuantías que supongan contraprestación de una gestión discrecional e individualizada de carteras de inversión), y los gastos necesarios para la obtención de los rendimientos procedentes de prestaciones de asistencia técnica o de arrendamiento de bienes muebles negocios o minas.
Adicionalmente, en la transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión de valores, sí se tendrán en cuenta los gastos accesorios de adquisición y enajenación para la cuantificación del rendimiento. A pesar de que con carácter general los rendimientos netos del capital mobiliario se incluyen íntegramente en la base del IRPF y son objeto de imposición al tipo progresivo de gravamen que corresponda, que oscila entre el 15% y el 45%, existen determinadas reducciones que pueden ser aplicadas a estos rendimientos.
Así, los considerados como irregulares o que tengan un periodo de generación superior a dos años disfrutarán de una reducción del 40%, y los rendimientos de seguros de vida que se correspondan con primas satisfechas con una antelación de más de 5 años, podrán aplicar una reducción del 75%, con lo que únicamente estará sometido a gravamen, a los mismos tipos anteriormente mencionados, el rendimiento reducido.
Dan derecho a la reducción de la base imponible las aportaciones y contribuciones a planes de pensiones, a mutualidades de previsión social y a planes de previsión asegurados (ésta última figura de contrato de seguro fue creada por la Ley 46/2002 con efectos 1 de enero de 2003 para fomentar el ahorro a largo plazo) realizadas por el contribuyente y con el límite anual máximo conjunto de 8.000 euros.
Reducciones del IRPF No obstante, éste límite aumenta para los mayores de 52 años en 1.250 euros por cada año que se supere dicha edad, hasta llegar al máximo de 24.250 euros anuales para partícipes, mutualistas o asegurados de 65 años o más y también para contribuyentes con un grado de minusvalía igual o superior al 65% cuyo límite anual será de 24.250 euros.
- Estos mismos límites se aplicarán a su vez de manera independiente a las contribuciones realizadas por la empresa a planes de pensiones de empleo o mutualidades de previsión social siempre que dichas aportaciones se imputen fiscalmente a los partícipes o mutualistas.
- Las aportaciones realizadas a sistemas de previsión social a favor de minusválidos con un grado de minusvalía igual o superior al 65% darán derecho, asimismo, a la reducción de la base imponible, ya sean las aportaciones realizadas por el propio minusválido o por su cónyuge, pariente en línea directa o colateral hasta el tercer grado o tutor.
Así, los parientes del minusválido que realicen aportaciones en su favor tendrán un límite máximo para la reducción en su IRPF personal de 8.000 euros anuales, siendo el límite máximo conjunto de las aportaciones del propio minusválido y sus parientes de 24.250 euros anuales.
Adicionalmente, y tal y como ya estaba establecido, también podrán ser objeto de reducción las aportaciones realizadas por el contribuyente a planes de pensiones, mutualidades de previsión social y planes de previsión asegurados a favor del cónyuge con el límite máximo de 2.000 euros anuales siempre y cuando el cónyuge no obtenga rentas superiores a 8.000 euros anuales.
Por último, darán derecho a la reducción de la base imponible las pensiones compensatorias a favor del cónyuge y las anualidades por alimentos (salvo las fijadas a favor de los hijos que estarán exentas de tributación en los perceptores) siempre que sean satisfechas por decisión judicial.
Estas reducciones en ningún caso podrán dar lugar a una base liquidable negativa, no obstante, ya desde el 1 de enero de 2003, el remanente que no se hubiere podido reducir por insuficiencia de base imponible general podrá reducirse de la base imponible especial (ganancias de más de un año) sin que, igualmente, ésta pueda dar lugar a un saldo negativo.
Adicionalmente, las aportaciones realizadas dentro de los límites máximos establecidos que no puedan ser objeto de reducción por insuficiencia de base imponible, podrán reducirse en el IRPF del contribuyente en los cinco ejercicios siguientes. Ejemplo – Un contribuyente de 54 años contrató una imposición a plazo fijo a 3 años obteniendo un rendimiento de 5.000 euros.
- Tiene una base imponible en el IRPF por otros conceptos de 25.200 euros, y ha realizado aportaciones a un plan de pensiones por importe de 10.500 euros.
- El rendimiento obtenido tiene derecho a una reducción del 40% por ser obtenido en más de dos años, por lo que el rendimiento neto que debe ser adicionado a la base imponible general del impuesto será de 3.000 euros (5.000 x 60%), por lo que ésta ascenderá a 28.200 euros (25.200 + 3.000).
– Al ser un contribuyente mayor de 52 años, el límite de la reducción por la aportación al plan de pensiones asciende a 10.500 euros (8.000 euros de límite general más 1.250 euros por cada año que excede de la edad de 52), por lo que su base liquidable en el IRPF ascenderá a 17.700 euros (28.200 – 10.500).
- Las claves – Los rendimientos mobiliarios generados en más de dos años disfrutan de una reducción del 40% y los rendimientos de seguros de vida que se correspondan con primas satisfechas con una antelación de más de cinco años del 75%.
- En la distribución de la prima de emisión y en las reducciones de capital con devolución de aportaciones la parte que exceda del coste de adquisición de las acciones o participaciones afectadas se consideran rendimientos mobiliarios.
– El límite general de aportaciones a planes de pensiones, mutualidades y planes de previsión asegurados es de 8.000 euros anuales. – Las reducciones de la base imponible se aplicarán en primer lugar a la base general y si hay remanente se reducirá la base especial (ganancias a más de un año).
¿Qué se considera rendimiento de capital?
Se consideran rendimientos de capital mobiliario, las rentas en dinero o en especie, provenientes de depósitos, préstamos y en general de toda colocación de capital o de crédito de cualquier naturaleza.
¿Que no satisfagan rendimientos de capital mobiliario?
Según el Art.21, LIRPF tendrán la consideración de rendimientos íntegros del capital la totalidad de las utilidades o contraprestaciones, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que provengan, directa o indirectamente, de elementos patrimoniales, bienes o derechos, cuya titularidad corresponda al contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por éste.
Serán considerados rendimientos íntegros del capital la totalidad de las utilidades o contraprestaciones, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que provengan, directa o indirectamente, de elementos patrimoniales, bienes o derechos, cuya titularidad corresponda al contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por éste.
No se consideran rendimientos del capital mobiliario, entre otros, los siguientes:
- Los dividendos y participaciones en beneficios distribuidos por sociedades que procedan de períodos impositivos durante los cuales dichas sociedades se hallasen en régimen de transparencia fiscal
- La contraprestación obtenida por el aplazamiento o el fraccionamiento del precio de las operaciones realizadas en el desarrollo de una actividad económica habitual del contribuyente.
- Los derivados de las transmisiones lucrativas, por causa de muerte del contribuyente, de los activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos.
- Los dividendos y participaciones en beneficios a que se refieren las letras a) y b) del apartado 1 del Art.25, LIRPF que procedan de beneficios obtenidos en períodos impositivos durante los cuales la entidad que los distribuye hubiera tributado en el régimen de las sociedades patrimoniales.
Teniendo en cuenta los elementos patrimoniales de los que proceden, la normativa clasifica los rendimientos del capital mobiliario como sigue:
| RENDIMIENTO DE CAPITAL MOBILIARIO | |
| Participación en fondos propios de cualquier entidad: | a) Los dividendos, primas de asistencia a juntas y participaciones en los beneficios de cualquier tipo de entidad b) Los rendimientos procedentes de cualquier clase de activos, excepto la entrega de acciones liberadas que, estatutariamente o por decisión de los órganos sociales, faculten para participar en los beneficios, ventas, operaciones, ingresos o conceptos análogos de una entidad por causa distinta de la remuneración del trabajo personal. c) Los rendimientos que se deriven de la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, sobre los valores o participaciones que representen la participación en los fondos propios de la entidad. d) Cualquier otra utilidad, distinta de las anteriores, procedente de una entidad por la condición de socio, accionista, asociado o partícipe. e) La distribución de la prima de emisión de acciones o participaciones. El importe obtenido minorará, hasta su anulación, el valor de adquisición de las acciones o participaciones afectadas y el exceso que pudiera resultar tributará como rendimiento del capital mobiliario. (1) |
| Cesión a terceros de capitales propios: | Tienen esta consideración las contraprestaciones de todo tipo, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, como los intereses y cualquier otra forma de retribución pactada como remuneración por tal cesión, así como las derivadas de la transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos. |
| Rendimientos procedentes de operaciones de capitalización, de contratos de seguro de vida o invalidez y de rentas derivadas de la imposición de capitales. |
|
| Otros rendimientos del capital mobiliario: Cuando estos rendimientos tengan período de generación superior a dos años o que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, se reducirán en un 30 por ciento, cuando, en ambos casos, se imputen en un único período impositivo. La cuantía del rendimiento neto a que se refiere este apartado sobre la que se aplicará la citada reducción no podrá superar el importe de 300.000 euros anuales. ( Novedad : Ley 26/2014, de 27 de noviembre y con efectos a partir de 1/01/2015) |
(*) Siempre que los rendimientos no deriven de elementos afectos ni se obtengan en el ámbito de una actividad económica. |
1) Tras la publicación de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre y con efectos a partir de 01/01/2015, se da nueva redacción al apartado e) del 25.1, LIRPF en los siguientes términos: «La distribución de la prima de emisión de acciones o participaciones.
- El importe obtenido minorará, hasta su anulación, el valor de adquisición de las acciones o participaciones afectadas y el exceso que pudiera resultar tributará como rendimiento del capital mobiliario.
- No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, en el caso de distribución de la prima de emisión correspondiente a valores no admitidos a negociación en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros, y representativos de la participación en fondos propios de sociedades o entidades, cuando la diferencia entre el valor de los fondos propios de las acciones o participaciones correspondiente al último ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha de la distribución de la prima y su valor de adquisición sea positiva, el importe obtenido o el valor normal de mercado de los bienes o derechos recibidos se considerará rendimiento del capital mobiliario con el límite de la citada diferencia positiva.
A estos efectos, el valor de los fondos propios a que se refiere el párrafo anterior se minorará en el importe de los beneficios repartidos con anterioridad a la fecha de la distribución de la prima de emisión, procedentes de reservas incluidas en los citados fondos propios, así como en el importe de las reservas legalmente indisponibles incluidas en dichos fondos propios que se hubieran generado con posterioridad a la adquisición de las acciones o participaciones.
- Los gastos de administración y depósito de valores negociables. A estos efectos, se considerarán como gastos de administración y depósito aquellos importes que repercutan las empresas de servicios de inversión, entidades de crédito u otras entidades financieras que, de acuerdo con la Ley del Mercado de Valores, tengan por finalidad retribuir la prestación derivada de la realización por cuenta de sus titulares del servicio de depósito de valores representados en forma de títulos o de la administración de valores representados en anotaciones en cuenta. No serán deducibles las cuantías que supongan la contraprestación de una gestión discrecional e individualizada de carteras de inversión, en donde se produzca una disposición de las inversiones efectuadas por cuenta de los titulares con arreglo a los mandatos conferidos por éstos.
- Cuando se trate de rendimientos derivados de la prestación de asistencia técnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas o de subarrendamientos, se deducirán de los rendimientos íntegros los gastos necesarios para su obtención y, en su caso, el importe del deterioro sufrido por los bienes o derechos de que los ingresos procedan.
Los rendimientos netos previstos en el 25.4, LIRPF con un período de generación superior a dos años o que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, se reducirán en un 30 por ciento. La cuantía del rendimiento neto a que se refiere este apartado sobre la que se aplicará la citada reducción no podrá superar el importe de 300.000 euros anuales.
- Rendimientos obtenidos por la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidad
- Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios.
- Fiscalidad de los contratos de seguros de vida, invalidez y operaciones de capitalización
- Rendimientos del capital mobiliario en especie
¿Qué gastos son deducibles para el ejercicio 2022 empresas?
Si realizas tus actividades de manera particular (trabajador independiente) o laboras en una empresa o entidad y estás registrado en planilla (trabajadores dependientes), puedes descontar (deducir) de tus rentas de trabajo los siguientes gastos: Los gastos podrán deducirse para el ejercicio 2020, en los siguientes porcentajes:
Hoteles y Restaurantes : 15% del gasto efectuado. Servicios Profesionales: 30% del gasto efectuado. Alquiler de Inmuebles: 30% del gasto efectuado. EsSalud a Trabajadores del Hogar: 100% del gasto efectuado.
Los gastos podrán deducirse para los ejercicios 2021 y 2022, en los siguientes porcentajes:
Hoteles y Restaurantes : 25% del gasto efectuado. Servicios Profesionales: 30% del gasto efectuado. Alquiler de Inmuebles: 30% del gasto efectuado. EsSalud a Trabajadores del Hogar: 100% del gasto efectuado. Los servicios de guías de turismo y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o similares, prestados por personas que emitan recibos por honorarios: 50% del gasto efectuado. Los servicios de artesanos, prestados por personas que emitan recibos por honorarios: 50% del gasto efectuado. Los servicios de agencias de viajes y turismo, servicios de agencias operadoras de viajes y turismo, servicios de guías de turismo, servicios de centros de turismo termal y/o similares y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o similares, prestado por personas naturales con negocio o empresas: 25% del gasto efectuado. La actividad artesanal, prestados por personas naturales con negocio o empresas: 25% del gasto efectuado.
También puedes obtener la disminución del impuesto a pagar o incluso un saldo a tu favor que será devuelto luego de presentar tu declaración jurada anual (si está obligado a ello) o en su defecto de oficio (directamente sin efectuar ningún trámite). Último cambio 20 enero 2021
¿Cuál es el porcentaje de ISR 2022?
Impuesto sobre la nómina Nayarit – Nayarit es otra de las entidades federativas que introdujo cambios a la Ley de Hacienda respecto al Impuesto Sobre Nómina. Lo primero que debes saber sobre este tema es que desde el 1 de enero de 2022 la tasa pasó al 3%, Es decir que aumentó un 1% con respecto al 2021. Por otro lado, hay más cambios a considerar:
- Se elimina la opción de realizar convenios con la Secretaría de Administración y Finanzas, la cual otorgaba un descuento del 5% al anticipar pagos semestrales.
- También se elimina la exención de la que gozaban los pagos que realizan las asociaciones de trabajadores y colegios profesionistas y los partidos políticos.
- Se adicionan a la base del impuesto los pagos que realice la empresa en concepto de becas educacionales y deportivas para el talento.
- Además, se incorpora la obligación de conservar la documentación que respalde el pago de las remuneraciones vinculadas al Impuesto sobre la nómina.
¿Cuál es el porcentaje de retención de ISR por arrendamiento?
4. Declara – Debes realizar dos tipos de declaraciones: Declaración mensual y Declaración Anual Declaración mensual o trimestral Permite calcular tu Impuesto sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado que deberás pagar por tus operaciones. Para declarar necesitas tener tus ingresos, gastos y retenciones organizados y sumados mensualmente para capturarlos en la aplicación de Declaraciones y Pagos en sat.gob.mx.
Se realiza el día 17 del siguiente mes que declaras, o del trimestre, de acuerdo a lo que hayas seleccionado. Ten en cuenta que están exentos del pago de IVA los arrendamientos de casa habitación y fincas utilizadas con fines agrícolas o ganaderos. Si rentas a una persona moral, está obligada a retener el 10% de los ingresos por concepto del impuesto sobre la renta.
Esa cantidad la puedes restar en tus declaraciones. Además, debes de presentar mensualmente la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros, que incluye la información sobre las operaciones de tus proveedores. Declaración anual Informas el monto total de tus ingresos, gastos y retenciones al año, así como los pagos provisionales que realizaste mensualmente.
¿Qué son los rendimientos netos?
¿Cómo se calcula? – Los rendimientos del trabajo están regulados en los artículos 17 al 20 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ( LIRPF ). En el artículo 19, la normativa establece cuáles son los gastos deducibles para calcular el rendimiento neto del trabajo.
¿Qué significa rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro?
El documento tardará unos segundos en cargarse. Espere, por favor. Se consideran rendimientos del capital mobiliario la totalidad de las utilidades o contraprestaciones, dinerarias o en especie, que provengan directa o indirectamente de elementos patrimoniales, bienes o derechos de naturaleza mobiliaria, cuya titularidad corresponde al contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por este. Concepto Se consideran rendimientos del capital mobiliario la totalidad de las utilidades o contraprestaciones, dinerarias o en especie, que provengan, directa o indirectamente, de elementos patrimoniales, bienes o derechos de naturaleza mobiliaria (excluyendo, por tanto, las procedentes de bienes inmuebles que tributarán dentro del epígrafe Rendimientos del Capital Inmobiliario), cuya titularidad corresponde al contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por este.
| Base liquidable | Cuota íntegra | Resto base liquidable | Tipo aplicable (%) |
| 6.000,00 | 20 | ||
| 6.000 | 1.200,00 | 44.000,00 | 22 |
| 50.000 | 10.880,00 | en adelante | 24 |
La forma de determinar el rendimiento neto a integrar en la base imponible varía también dependiendo de que se incluyan en una u otra base. Rentas del capital mobiliario que se integran en la base imponible del ahorro El rendimiento neto del Capital Mobiliario se calcula en este caso por la diferencia entre los ingresos íntegros y los gastos deducibles.
– Rentas procedentes de la participación en fondos propios de cualquier entidad, tales como dividendos, primas de asistencia a juntas, participaciones en beneficios, y cualquier otra utilidad percibida en virtud de la condición de accionista o socio. – Rendimientos por la cesión a terceros de capitales propios, tanto periódicos (como los derivados de todas clases de cuentas bancarias) como aquellos obtenidos en la transmisión, reembolso, amortización canje o conversión de valores representativos de la cesión a terceros de capitales (por la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición teniendo en cuenta los gastos generados en ambas operaciones). – Ingresos de operaciones de capitalización y contratos de seguro de vida o invalidez, excepto cuando tengan la consideración de rendimientos del trabajo.
En el caso de que estas retribuciones se percibiesen en especie, el ingreso a computar sería la suma de dos componentes: la valoración y el ingreso a cuenta:
– La valoración es el valor del mercado de dicha retribución. – El ingreso a cuenta se determina aplicando el porcentaje de retención al resultado de incrementar en un 20% el valor de adquisición o coste para el pagador.
Gastos deducibles Exclusivamente los de administración y depósito de valores negociables. Tarifas
| Base liquidable | Cuota íntegra | Resto base liquidable | Tipo aplicable (%) |
| 6.000,00 | 20 | ||
| 6.000 | 1.200,00 | 44.000,00 | 22 |
| 50.000 | 10.880,00 | en adelante | 24 |
Porcentaje de retención El porcentaje de retención aplicable a estas rentas procedentes del capital mobiliario es del 20% en 2015 y el 19% desde el 1 de enero de 2016. No obstante, no están sujetas a retención:
– Rendimientos de valores emitidos por el Banco de España que constituyan instrumento regulador del mercado monetario y las Letras del Tesoro. – Prima de conversión de obligaciones en acciones. – Rendimientos de cuentas en el exterior satisfechas por establecimientos permanentes en el extranjero de entidades residentes en España. – Rendimientos de la transmisión o el reembolso de activos financieros con rendimiento explícito que estén representados mediante anotaciones en cuenta y se negocien en un mercado secundario oficial de valores español.
En el caso de rendimientos obtenidos en la transmisión, reembolso, amortización canje o conversión de valores representativos de la cesión a terceros de capitales (por la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición) a efectos del cálculo de la retención no se tendrán en consideración los gastos generados en ambas operaciones.
| Ingresos íntegros |
| – Gastos deducibles |
| RENDIMIENTO NETO PREVIO |
| – Reducción rendimientos irregulares |
| RENDIMIENTO NETO REDUCIDO |
Ingresos íntegros Dentro de los ingresos que se incluyen en la base imponible general se pueden diferenciar entre los siguientes rendimientos:
– De la propiedad intelectual e industrial cuando el contribuyente no sea el autor o inventor. – De la prestación de asistencia técnica. – Del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, así como los procedentes del subarriendo percibidos por el subarrendador. – De la cesión del derecho a la explotación de la imagen o del consentimiento o autorización para su utilización, salvo que dicha cesión constituya actividad económica.
No se consideran rendimiento del capital mobiliario la contraprestación obtenida por el contribuyente por el aplazamiento o fraccionamiento del precio de las operaciones realizadas en desarrollo de su actividad económica habitual. Gastos deducibles Son deducibles los gastos necesarios para la obtención de los rendimientos por prestación de asistencia técnica y para el arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas.
Reducción por rendimientos irregulares En el caso de rendimientos irregulares (aquellos cuyo periodo de generación sea superior a dos años, así como los obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo) puede practicarse una reducción del 30% de dichos rendimientos. La cuantía del rendimiento neto sobre el que se aplica la reducción no puede superar el importe de 300.000 € anuales.
Se entienden obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo los siguientes:
– Importes obtenidos por el traspaso o la cesión del contrato de arrendamiento. – Indemnizaciones percibidas de arrendatario o subarrendatario por daños o desperfectos, en los supuestos de arrendamiento. – Importes obtenidos por la constitución o cesión de derechos de uso y disfrute de carácter vitalicio.
Porcentaje de retención El porcentaje de retención aplicable a estas rentas procedentes del capital mobiliario es del 20% en 2015 y el 19% desde el 1 de enero de 2016. En aquellos casos en lo que fuese de aplicación la reducción del 30% la base de retención se calcula aplicando tal reducción sobre la cuantía íntegra de los rendimientos. Reuerde que.
• Tras la reforma del IRPF del año 2007, una parte de las rentas del capital mobiliario se integra en la base imponible del ahorro tributando a un tipo fijo entre el 20% y el 24% y otra lo hace en la base imponible general, a la que se aplica la tarifa progresiva del Impuesto. • El rendimiento neto del Capital Mobiliario se calcula por la diferencia entre los ingresos íntegros y los gastos deducibles.
¿Qué se considera rendimiento de capital?
Se consideran rendimientos de capital mobiliario, las rentas en dinero o en especie, provenientes de depósitos, préstamos y en general de toda colocación de capital o de crédito de cualquier naturaleza.
¿Qué son los rendimientos del capital?
Los rendimientos de capital son los beneficios que obtiene una persona o una sociedad por la explotación de bienes muebles o inmuebles, siempre que no estén afectos a la actividad empresarial, a través de arrendamiento o cesión de derecho de uso y disfrute.
Estos beneficios conocidos como rendimientos de capital son los obtenidos por la explotación de ese capital sin perder la titularidad del mismo y siempre que los bienes no estén afectos a la actividad comercial de la sociedad o autónomo, Por ejemplo, el arrendamiento de una vivienda tiene un beneficio gracias a la explotación de ese bien inmueble sin perder la titularidad del bien.
En cambio, la venta del inmueble genera beneficios, pero no son rendimientos de capital porque se pierde la titularidad. Igualmente, tampoco es un rendimiento de capital si una empresa dedicada a los alquileres obtiene beneficios por los mismos, porque en este caso están afectos a su actividad comercial y serán rendimientos de actividades económicas.
Los beneficios obtenidos por la explotación de capital inmobiliario. Un ejemplo puede ser el arrendamiento de una vivienda.Los obtenidos por la explotación del capital mobiliario. Un ejemplo puede ser los intereses de una cuenta bancaria.
